加强全面预算管理促进县级供电企业经济效益提高

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【摘 要】 文章对实施预算管理的方法和举措进行阐述，着重从预算编制、分解、执行、分析、考核等管理流程详细论述了如何加强全面预算管理，使预算管理具有规范性、可行性、效益性，以促进县级供电企业经济效益的提高。
　　【关键词】 全面预算； 管理流程； 经济效益
　　
　　企业管理以财务管理为中心，财务管理以预算管理为手段。“凡事预则立，不预则废”，通过实施全面预算管理，使企业确定的生产经营目标以预算指标形式加以量化，将预算指标分解到各职能部门，明确其责任与义务，增强工作的动力，强化企业的激励约束机制，整合企业生产要素，优化资源配置，从而实现规范管理，防范经营风险，做到凡事有章可循、凡事有人负责、凡事有据可查、凡事有人监督，保证国有资产保值增值，以满足集团化运作、集约化发展、精益化管理的要求，促进企业经济效益的稳步提升。
　　
　　一、实施全面预算管理的方法与举措
　　（一）建立层层负责、层层把关，事有专管、人有专责的组织保障体系与预算管理制度保障体系
　　建立高效、完备的组织机构体系，明确各部门职责，严格按照决策、执行、反馈、调整、改进、提高的工作流程实施，形成层层负责、层层把关，事有专管、人有专责的组织保障体系，是做好预算管理工作的前提与基础。公司成立由公司领导班子成员组成的预算管理委员会，作为预算管理的最高决策机构，负责公司总体目标的研究制定、年度财务预算的审定事宜。同时，成立由主管财务的公司领导，生产技术部、营销部、经营管理部、工区、调度所、安全监察质量部、办公室、人力资源部、监察审计部、财务资产部等职能部门的主要负责人组成的预算管理委员会办公室，负责各项专业预算的初审、预算指标的分解、对预算执行情况的考核意见的批准、各项预算管理事务的协调等事宜。财务资产部作为预算管理的归口部门，负责各项专业预算的搜集、整理、汇总、预算执行情况的报告、预算执行过程中问题的反馈、预算考核意见的提出等具体事宜。
　　“没有规矩，不成方圆。”为此建立健全《预算管理办法》、《全面预算实施细则》、《预算管理流程》、《预算分析例会制度》等预算管理规章制度，对预算的编制、分解、执行、分析、考核等方面进行明确、具体的规定，使预算管理有标准、有方法、有监督、有约束，做到预算管理方法到位、管理流程清晰、目标责任明确、监督考核有效，为开展全面预算管理建立制度保障体系。
　　通过预算管理的组织保障与制度保障体系的构建，做到了凡事有章可循。
　　（二）明确各职能部门的责权利，调动其参与全面预算管理的主动性与积极性
　　财务预算是公司生产经营决策的具体化，是控制生产经营活动的依据。财务预算目标是公司经营的总体目标，也是各职能部门具体细化的财务目标、工作职责与努力方向，是公司各项经营工作的标准与依据。各职能部门的具体财务目标实现了，公司的总体目标才能实现。财务预算把公司各方面的工作纳入统一的工作计划，促使各职能部门之间相互协调、相互沟通，在满足公司总体目标最优的前提下，安排各部门的各项生产经营活动，使各职能部门的工作朝一个方向努力――实现公司财务预算总体目标。
　　预算管理委员会将确定的企业生产经营发展总体目标分解成若干具体指标，分配到各职能部门，使其既有责任也有权力。权力是为保证完成既定预算目标，有权采取有效的措施与方法；责任是预算执行不力、指标完成不善，应承受预算执行情况考核结果的评价与处罚；义务是对既定预算目标，必须不折不扣地完成，不得敷衍塞责、得过且过。没有权利，履行义务得不到保障；没有责任，履行义务缺乏动力；没有义务，无从行使权力与承担责任。责权利是相辅相成、有机统一、互相作用的。通过预算指标的分解、执行、分析、考核，增强了各职能部门对工作谋划的主动性、执行预算的积极性、解决问题的效率性，将一切工作统一到预算指标上来，进而统一到企业总体目标上来。
　　通过明确各职能部门的责权利，做到了凡事有人负责。
　　
　　二、强调预算流程管理，从预算的编制、分解、执行、分析、考核等方面实行全过程管理，使预算管理具有规范性、可行性、效益性
　　（一）预算编制流程管理
　　1.严格按照预算编制流程完成预算编制工作
　　公司预算的编制程序严格遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。统筹安排，合理分工、综合平衡，经过上下多次调整、平衡、汇总后编制形成日常业务预算、资本性收支预算、财务预算。
　　2.做好预算编制的基础工作
　　为做好预算编制工作，事先设计预算编制表格，包括主营业务收入、购电成本、工资及福利费、折旧、修理费、材料费、其他费用（按明细项目设置）、营业税金及附加、财务费用、营业外收支、资本性支出等表格，并将上述表格发放给各职能部门填报。每一项预算数据的变动将引起其他相关项目数据的变化，进而影响最后的汇总结果。为提高工作效率与数据准确性，可利用Excel电子表格，研究设计包括各张预算表格在内的一整套电子表格，并根据表内和表间的逻辑勾稽关系设置计算公式及相互数据引用。一项数据在表格中调整后，所有相关数据自动调整计算，大大提高了工作效率与质量。
　　为明确责任，填报的专项预算表格要经部门负责人、主管领导签字确认。
　　3.在编制预算时要保持审慎的态度，以保证数据的准确性
　　收入预算要积极、可行，切忌盲目；支出预算要稳妥、可靠、可控，切忌浪费。
　　（1）主营业务收入预算作为预算的基础和起点，对整个预算的准确性起着至关重要的作用。根据县域经济发展的趋势和水平、供电增长点（如大型工业项目、业扩工程的投运等）、人民生活水平提高等因素，合理预测售电量，并依据用电结构比例、国家电价政策，来编制主营业务收入预算。
　　（2）编制购电成本预算时，以主营业务收入预算为基础，依据预计售电量、历史的线损水平及年度线损指标，预测购电量，并依据用电结构比例及购电单价来编制。
　　（3）对省市公司控制支出的项目，按照上级规定的数额编制。如工资支出，根据工效挂钩方案、上年度的工资完成情况、职工人数及省市公司核定的工资水平来编制。
　　（4）对财务会计制度规定列支标准的成本支出项目，按制度规定执行。如折旧预算依据省公司规定的固定资产折旧率、上年度实际计提折旧、预算年度新增资产增加折旧、预算年度报废资产减少折旧等数据来编制。
　　（5）其他供电成本预算的编制，按照成本开支范围和标准的规定，分项目、分责任单位，采取零基预算的编制方式。各职能部门对其负责的成本项目，按照预算期内发生的可能性及规定的支出标准，逐项在成本明细表列明，最后经财务资产部汇总、平衡，预测出项目的支出数额。如编制修理费及材料费预算时，根据设备、线路、车辆、房屋建筑物等资产的运行状况、资产的性能与完好程度来编制。
　　（二）预算分解流程管理
　　预算管理委员会根据省市公司批复的年度财务预算，对购售电量、线损率、主营业务收入、购电成本、材料费、修理费、可控管理费等指标按照部门分工，分解指标数值下达到相应责任部门，并由部门确定相应岗位责任人，明确完成预算指标的时间进度与标准、要求。企业将年度预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。
　　通过预算编制与分解，做到了凡事有据可查。
　　（三）预算执行流程管理
　　预算执行过程中，应在以下几方面进行严格的要求：
　　1.严格按照预算执行流程，办理资金审批与结算
           
       各职能部门按照批复的财务预算，依据实际工作进度与要求填制资金计划明细表，按照规定的审批权限办理审批手续。办理结算时需要由财务资产部预算管理专责对结算项目及金额进行审核后，按照规定权限进行审批，并按资金管理规定办理资金结算。
　　2.在执行预算的过程中严格控制资金收支，确保现金流的稳健
　　执行预算时，遵照财务稳健的指导思想，本着资金收支平衡，并有结余的总体原则，强化现金流量的管理，及时组织电费的收入，严格控制各项成本支出及资本性支出的资金支付，使收入的资金能满足资金支出的需求，降低支付风险与财务风险。财务资产部负责对预算中各项资金的使用情况进行监督、检查。
　　（1）对于收入预算的执行，要坚持应收尽收的原则，严格按照国家的电费电价政策及实抄用户电量计算收取。每月对电费收入、线损指标与历年同期、上月指标的完成情况进行对比，分析用电量结构、电量的增减，发现管理中的不足，总结经验，认真采取有力措施，促进企业收入的持续稳定增长。
　　（2）对预算中成本支出的执行，坚持以最小的资金投入，获得尽可能大的效益为原则，严格按照预算中规定的额度、时间进度执行。
　　（3）对预算中工程项目支出的执行，以预算金额作为工程项目资金的控制额度，按照预算中规定的额度、时间进度安排。工程项目竣工后，要及时进行工程决算，并编制工程竣工财务决算书，转增资产，计提折旧，完成年度资本性收支目标。
　　3.建立预算执行情况的反馈报告制度
　　各职能部门对预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的项目，要及时上报预算管理委员会。预算管理委员会应当责成有关部门查找原因，提出改进措施和建议，使问题得到妥善解决。
　　4.企业预算要具备刚性要求
　　审批的预算一经下达，必须严格执行，原则上不得调整。确有必要对原预算进行调整时，应及时编制预算调整方案，并报请审批。
　　（四）预算分析流程管理
　　预算管理委员会要求各责任部门在每季度末15日前就上季度预算指标的完成情况进行报告，说明预算指标完成情况（包括指标完成值与进度）、工作中存在的问题与困难、需要预算管理委员会协调事项，并就完成下季度预算指标进行谋划与布置。财务资产部作为预算归口管理部门，就上季度总体预算指标的完成情况进行报告，预算管理委员会对各部门完成预算指标情况进行总结并部署下阶段工作。
　　（五）预算考核流程管理
　　财务资产部作为预算管理的归口部门，建立健全预算考核指标体系，采集、整理数据，对各职能部门预算数据准确性、执行情况进行评价，向预算管理委员会提出奖惩建议，由预算管理委员会审查后实施奖惩。
　　1.建立科学、完善的考核评价指标体系
　　考核评价指标体系包括主营业务收入、购电成本、线损率、材料费、修理费、可控管理费用、资本性支出、预算指标正确率、预算执行率等指标。
　　2.注重考核数据的采集、整理、分析、汇总
　　主要数据采集方法是：各部门定期将预算的执行情况记录报送财务资产部，由财务资产部汇总、审核，并与预算执行情况的财务记录相互核对，做到数据一致。
　　3.实施严肃、有效的考核，奖优罚劣，促进预算管理水平的提高
　　考核主要内容包括预算执行情况的考核和预算数据准确性的考核。考核是做好工作的动力、基础、保障。每年将考核结果与职能部门的经济利益挂钩，奖优罚劣，促使各单位制定相应的措施，将预算参数的误差率控制在最小范围内，形成了预算管理全员参与、人人有利、人人有责的良好局面，真正将预算管理贯穿到企业管理的各个方面和层次，做到事前周密规划，执行过程不打折扣，事后分析深入，改进措施得力，不断地提高整体预算管理水平。
　　通过预算考核，做到了凡事有人监督。
　　
　　三、小结
　　公司实施全面预算管理，能够规范公司生产经营运作，防范经营风险，充分发挥预算管理的指导、监督作用，使企业的预算管理向制度化、规范化、效益化方向迈进，不断提高县级供电企业的经济效益。
　　
　　【参考文献】
　　［1］ 徐帮学.新时期会计师工作实务手册［M］.北京：中国会计出版社，200 ：80-90.
　　［2］ 林涛.管理会计［M］. 厦门：厦门大学出版社，2003：202-222.
　　［3］ 杰・Ｋ・希穆，杰尔・Ｇ・斯格尔.预算管理手册［M］.北京：经济科学出版社，200 ：1 -104.
            
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