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内部会计控制是经济实体为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。有效地实施内部会计控制，可以确保国家财经法律法规的贯彻执行；可以保护经济实体资产的安全与完整；可以使财务信息具有可信性与实用性。
一、目前内部会计控制的现状
现实经济生活中，许多单位的内部会计控制情况并不乐观，存在着好多薄弱环节。主要表现在以下几个方面：
1、 对内部会计控制的认识不充分
将内部会计控制与内部管理控制、内部牵制混淆，过分强调内部管理控制，忽视内部会计控制，这样会导致内部会计控制失去了其应有的重要作用。这些认识误区不利于构建适合我国国情的内部会计控制体系，甚至还会阻碍我们内部会计控制目标的实现。
2、 内部会计控制效果差，导致会计信息失真
由于相当一部分单位不重视内部会计控制，使得内部会计控制制度不健全或制定不合理；有的是流于形式，制度是建立起来了，但是在实际工作中却完全遗弃了，得不到真正的落实。对外乱投资、乱借款、乱担保、人为地设置小金库、帐外帐、乱挤乱摊成本，帐务处理不准确，导致了提供的会计资料不完整、不真实，抛除了最初制定时的宗旨和目的。
3、 内部会计控制体系不够完善
尽管目前财政部已经颁布实施了《内部会计控制规范》等一系列的规范，但由于其内容比较笼统抽象，导致有的单位在理解上不能够充分，从而制定相应的制度不完善，缺少合理的预算制度、核查制度、会计控制程序制度等相关内容。因而在实际工作中执行时缺乏制度依据。或部分领导与财务人员对内部会计控制工作的重视不够，使得制定的内部会计控制制度流于形式，没有能够得到真正的实施。
二、内部会计控制具体运用的几点建议
1、根据不相容职务分离的原则,对财务部门进行工作岗位设置
根据《会计法》中关于职务分离的规定, 在岗位设置与业务分工中必须坚持相互制约、相互监督的原则。有时每位财务人员需从事一岗位或几岗位的财务会计工作,但要以分工合理,各负其责、职责权限分明，整个财务工作能顺利开展为前提。
如果不能够按照工作实际需求进行岗位设置，就可能导致财务工作不能相互牵制、相互监控，财务工作不能正常有序，甚至会有财务人员犯渎职罪。
2、资金管理是内部会计控制中至关重要的一个环节
资金收入业务中应主要抓好银行开户环节控制和收入存款环节控制。交通管理部门必须按照中国人民银行关于银行账户管理办法的规定和各项资金管理的要求在银行开设账户,银行开户应经单位负责人批准,不允许未经批准擅自开户。银行户头要保持稳定,若需变动须经单位负责人批准。关于收入存款控制,凡属单位的资金都应由财务部门进行集中统一管理,收入款项要及时全部交给财务部门,其他部门不得私收私存私分；财务部门对于收到的款项也只能存入规定的账户,不允许私设户头私存私放。
资金支出业务中为了做到专款专用，应主要抓好支出计划环节控制和支出审批环节控制。年度资金支出计划是对年度内资金支付的统筹安排和平衡,以对资金支出进行总的控制和考核；月度资金支出计划是依据年度资金支出计划的要求对月份内资金支出的具体安排。对于各种拨款,应依据批准的资金支付计划进行拨付,而所有的支出应采用“财务一支笔”审批制度，这样既有利于责任的明确，又便于加强管理。
3、应根据《会计法》所规定的处理程序及标 准来处理会计业务
会计业务处理程序化是明确业务处理责任,执行财经纪律,防止在资金取得和使用上感情用事、以权谋私、贪污舞弊的有效手段。会计业务处理规范是会计人员处理会计业务应达到的标准或要求,会计业务的处理规范化对加强会计基础工作,提高会计信息质量,保证会计资料真实完整具有重要作用。
交通管理部门的会计核算业务多,资金种类多,管理要求严,政策性强。财务会计人员应按规定进行核算和管理。如果交通系统有一些特殊业务国家尚未规定其具体管理规定, 交通管理部门应与上级主管单位协商并征得其同意,制订一些具体的核算办法和管理办法,使所有会计业务的核算和资金管理都有相应的规范。这样也有利于财务各种信息的口径统一。
交通管理部门的会计核算必须符合《会计基础工作规范》的要求。不论是自制原始凭证的设计与传递、会计账务处理、财产清查和会计报告编制,还是会计核算资料和会计档案管理等都应当尽力作到规范。
4、完善内部会计控制制度，会计电算化工作是一个不应忽视的环节
运用计算机处理会计信息和其他管理工作的单位，均应建立和健全电算化内部控制系统。首先在电算化初始化时要分设权限，任何人不得随意增加、更改或删除权限。原始手工凭证应由授权的专门的录入人员录入计算机，制单人不允许擅自修改记账凭证，并且总账会计要进行机内数据的复核。对明细账及财务报表的生成应与原始录入人员的操作人员予以分开。对机内数据应及时予以备份，并进行加密保存。对光盘等备份资料应作为财务档案的一部分一起保管，加强管理，以防被盗或被篡改。
5、内部审计是内部会计控制不可缺少的一个环节
内部审计应以财经纪律、内部控制制度、经批准的资金收支计划等为依据,对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账簿。在会计凭证审查中要特别注重原始凭证的审查,在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告，审查单位总体的财务状况,评价单位的资产负债情况,预算或计划的执行情况,各项借款合同的履行情况等。在账实核对、账账核对、账证核对、账表核对中特别要注重银行存款账目和银行对账单的核对,现金账目和现金库存实有数的核对,各类往来账的清理与核对以及各种有效票据的核查。因为在这几个环节中，如果监控不到位很容易出现问题。
总而言之，内部会计控制的好与坏，都会牵涉到任何经济实体管理水平的问题。内部会计控制工作不但要做到，还要做得踏实，持之以恒。这样才能让我们的财务工作管理得当，避免出现财务人员没有遵守职业道德，出现犯错误甚至犯罪的现象。
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发表于 2020-6-14 17:59:11
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