浅析我国中小企业税收筹划

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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-110-01
　　摘 要 面对日益激烈的市场竞争，税收筹划对中小企业稳住脚跟并取得长足发展具有重要的现实意义。本文从中小企业税收筹划的意义出发，结合对我国中小企业税收筹划现状的考察，从内外环境两个方面提出改善中小企业税收筹划的建议。
　　关键词 中小企业 税收筹划 现状和对策
　　
　　
　　当前，不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用，这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条件，在今后的经营活动中，中小企业要实现利润最大化，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。这是因为，一方面，偷逃税的成本和风险会越来越高；另一方面，随着未来市场竞争越来越激烈，企业间成本的竞争也将进入白热化阶段。
　　一、税收筹划的概念
　　税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中税负最轻或最佳纳的税方案，以实现利润最大化的行为。它是一门专业性很强的综合学科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目标是减轻纳税负担，降低纳税成本，使企业利润达到最大化。
　　二、我国中小企业税收筹划的意义
　　截止到2010年，我国中小企业占全国企业总数的99%以上，创造的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的 0%左右，提供了全国15%的城镇就业岗位，上交的税收已经超过全国的税收收入的50%。中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面的作用越来越重要，成为经济社会发展中的重要力量。
　　三、我国中小企业企业税收筹划的现状分析
　　（一）中小企业对税收筹划认识不足
　　1．认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。
　　长期以来，由于我国税收法制建设相对滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。
　　2．认为税收筹划就是避税，钻税收制度的空子。
　　很多人将税收筹划与避税等同起来，其实这是一种误判。税收筹划会涉及到一些避税措施，但是并不等同于避税，它是纳税人在事前通过对企业的注册地点、组织形式、投资方向，筹资方式、业务流程、财务制度等涉及的经营活动的合理安排，用足税收优惠政策，达到节税的效果。
　　3．认为税收筹划的目的就是少缴税。
　　税收筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税收筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税收筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。
　　（二）中小企业税收筹划专业人才缺乏
　　税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就雅法事后补救。
　　（三）中小企业税收筹划水平不高
　　企业税收筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划指通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税收政策。从我国的现状来看，中小企业水平低下是不容置疑的。
　　四、改善我国中小企业税收筹划现状的对策
　　（一）外部环境方面的对策
　　1．税法及税收制度的完善。我国应当进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧；明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循；提升税收征收监管力度，保障税收征收的统一、严肃、公正和公平；切实转变税务执法人员观念，提高税务人员业务能力；努力培养一批税务专门律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益。
　　2．建立健全税收筹划代理机制。首先，应广泛借鉴国际经验，结合我国实践，制定《税务代理法》、《税务师法》等，以明确税收代理的性质、宗旨、范围、权利、义务及法律责任，将税务代理资格考试、资格认定、执业范围、管理协会的规章制度、后续教育、业务监督纳入统一管理体系中去，从立法的高度确立税收代理的地位和作用，为税收代理提供法律依据，为税收代理市场的健康运行创造良好的法制环境。其次，提高代理人素质。
　　（二）内部环境方面的对策
　　1．中小企业要强化税收筹划及规避税收筹划风险的意识。
　　2．中小企业要注重税收筹划专业人才的培养。税收筹划是一项高层次的理财活动，成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识，还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此，企业要想降低税收筹划的风险，提高税收筹划的成功率，就必须重视企业内部税收筹划人才的培养，就必须提高其财务部门人员的素质，多组织财务部门进行税收方面的学习，多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。
　　中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，它表明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求税后利益最大化的实现，这也是中小企业不断走向成熟、走向理性的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也正是政府运用税收杠杆引导中小企业，使企业按政策倾斜的方向实现政府的宏观调控意图。中小企业进行税收筹划是企业的一项长期行为和事前筹划活动，要有长远的战略眼光，企业的管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策。
　　
　　参考文献：
　　[1]张中秀.税务筹划.中国人民大学出版社.2009.1.
　　[2]李雪雁.中小企业纳税筹划:必要性、可行性及应注意的问题.新疆农垦经济.2009.12.
　　[3]汪水珠.对我国中小企业税收筹划的思考.黔南民族师范学院学报.2009.4.
            
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