《高级会计学》（第1次）21春重庆大学

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一、单项选择题 (共 30 题、共 90 分)
1.
20X7年9月15日，渝QQ因产品质量不合格而被川AA公司起诉，截至该年年末，该起诉讼尚未判决，渝QQ公司估计很可能败诉，并需要承担违约赔偿责任，赔偿300万元的可能性达70%，赔偿200万元的可能性为30%。渝QQ公司基本确定能够从直接责任人处追回60万元。20X7年12月31日，渝QQ公司据此应确认的预计负债金额为（ ）。
A、
200万元
B、
240万元
C、
250万元
D、
300万元
2.
P公司直接持有A公司70%的股权、直接持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股权，则P公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（ ）。
A、
70%
B、
58%
C、
30%
D、
40%
3.
根据债务重组定义，下列表述不正确的是（ ）。
A、
债务人发生财务困难是满足债务重组定义的前提条件
B、
债务人肯定会在债务重组当期的财务报表中确认债务重组利得
C、
债权人必须作出让步
D、
债权人肯定需要在债务重组当期的财务报表中确认债务重组损失
4.
下列关于非同一控制会计处理，表述正确的是（ ）。
A、
非同一控制的企业合并，合并日需要编制合并资产负债表
B、
新设合并和吸收合并，由于采用公允价值计量，将会产生合并商誉
C、
企业合并，不论是同一控制或非同一控制，都需要编制相同的合并日合并财务报表
D、
非同一控制的企业控股合并，合并日需要编制合并资产负债表
5.
下列或有事项，确认最佳估计数时，最可能需要考虑折现问题的是（ ）。
A、
本会计期末确认的预计负债，预计下一个会计年度的第四个季度能够准确确定清偿金额
B、
预计负债的确认时间距离实际清偿时间2年。
C、
预计负债的确认时间距离实际清偿时间超过3年
D、
本会计期末确认的预计负债，预计下一个会计年度的第一季度能够准确确定清偿金额
6.
某上市公司与客户签订销售合同，合同规定该上市公司在2016年5月31日需要按时供应给客户一批价值500万元的货物。由于该上市公司推迟了1个月交货，致使客户发生重大经济损失。经过协商未果，2016年11月，客户通过法律程序将该上市公司告上法院，要求赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决。该上市公司预计很可能承担赔偿100万元。2017年3月12日，法院判决该上市公司需赔偿客户经济损失140万元；该上市公司遵从判决结果，并于2017年3月20日支付赔偿款，公司2016年年报于2017年4月1日批准报出。公司2016年根据净利润提取10%的法定盈余公积。由于公司属于农林牧渔行业，企业所得税税率为零。下列关于该日后事项对2016年报表影响的说法中，不正确的是（ ）。
A、
2016年利润表中营业外支出增加40万元
B、
2016年末未分配利润减少36万元
C、
2016年末资产负债表其他应付款增加140万元
D、
2016年末资产负债表银行存款减少140万元
7.
某上市公司的外部审计师于2017年2月1日开始审计公司2016年财务报表，审计过程中发现2016年9月20日一项已经达到预定可使用状态并投入使用的办公楼仍然通过“在建工程”核算，该办公楼属于企业的重要资产。 下列会计处理正确的是（ ）。
A、
按照会计差错更正进行会计处理，调整2016年报表年初余额和上期金额
B、
作为调整事项进行会计处理，在建工程转入固定资产，折旧费用通过“以前年度损益调整”科目核算，调整2016年报表年初余额和上期金额
C、
作为调整事项进行会计处理，在建工程转入固定资产，折旧费用通过“以前年度损益调整”科目核算，调整2016年度财务报表相关项目期末余额、本期金额
D、
作为2017年交易事项处理，. 在建工程转入固定资产，折旧费用通过“管理费用”科目核算，调整2017年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额
8.
黄河公司拥有A公司65%的有表决权股份，A公司拥有B公司75%的有表决权股份，A公司拥有C公司35%的有表决权股份，黄河公司拥有C公司20%的有表决权股份。A公司拥有D公司35%的有表决权股份，黄河公司拥有D公司15%的有表决权股份。不考虑其他因素，则不需要纳入黄河公司合并财务报表合并范围的是（ ）。
A、
C公司
B、
D公司
C、
A公司
D、
B公司
9.
白城公司20X6年11月5日被映雪公司起诉，被诉侵害映雪公司专利权，映雪公司索赔100万元。截至20X6年12月31日，案件没有判决。白城公司律师认为公司败诉可能性为80%，需要赔偿损失预计在60－80万元之间。20X6年12月31日，表述正确的是（ ）。
A、
确认预计负债，账面价值100万元，计税基础0万元，产生可抵扣暂时性差异
B、
确认预计负债，账面价值70万元，计税基础0万元，产生可抵扣暂时性差异
C、
确认预计负债，账面价值100万元，计税基础100万元，不产生暂时性差异
D、
确认预计负债，账面价值70万元，计税基础70万元，不产生暂时性差异
10.
甲公司是注册于中国大陆的公司，其在美国的子公司的记账本位币为美元。20X7年期末汇率为1美元=6.65元人民币，当期即期汇率近似汇率（采用平均汇率确定）为1美元=6.43元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为2500万美元，折合人民币16250万元，本期提取法定盈余公积金额为800万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（ ）人民币。
A、
21570万元
B、
16250万元
C、
21945万元
D、
21394万元
11.
根据企业会计准则，下列各项不属于会计政策变更的是（ ）。
A、
分期付款取得的固定资产由不考虑货币时间价值的购买价款改为考虑货币时间价值的购买价款现值计价
B、
商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C、
低值易耗品摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法
D、
固定资产加速折旧法改为直线法
12.
下列关于非货币性资产交换会计处理的表述，正确的是（ ）。
A、
在账面价值模式下的非货币性资产交换，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费确定
B、
在公允价值模式下，不涉及补价时，换入资产成本以换入资产账面价值加相关税费确定
C、
在账面价值模式下的非货币性资产交换，换入资产方支付了现金补价，换入资产的成本应以换出资产账面价值加相关税费确定
D、
在账面价值模式下的非货币性资产交换，换入资产方收到了现金补价，换入资产的成本应以换出资产账面价值加相关税费确定
13.
下列有关对或有事项最佳估计数确定的说法中，错误的是（ ）。
A、
如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定
B、
企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整
C、
或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定
D、
或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定
14.
映雪公司20X5年12月25日以市场价格1000万元（不含增值税）购买了设备一台，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧， 但计税时按照税法提供的税收优惠政策采用了按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。20X7年12月31日，映雪公司计提了年度折旧后，对该项设备进行了减值测试并计提了180万元固定资产减值准备。20X7年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A、
180
B、
0
C、
640
D、
620
15.
某上市公司2016年12月31日应收某客户应收账款合计12 000万元，当期计提坏账准备1200万元。2017年2月20日，公司获悉该客户2017年2月18日向法院申请破产。公司估计该客户的欠款全部雅法收回。该公司属于农林牧渔行业，企业所得税税率为零。公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2016年度财务报表于2017年4月20日经批准对外报出。因该资产负债表日后事项减少2016年12月31日未分配利润的金额是（ ）。
A、
10800万元
B、
12 000万元
C、
1080万元
D、
9720万元
16.
下列事项的发生时间都属于资产负债表日后事项涵盖期间内，其中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A、
发现了财务报表舞弊
B、
非定向增发股票募集了大量资金
C、
诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债的金额
D、
取得确凿证据，需要调整资产原先确认的减值金额
17.
确认预计负债过程中，对最佳估计数的确认，不需要考虑的是（ ）。
A、
其他方对企业履行现实义务提供的补偿金额
B、
履行或有事项有关现时义务相关的未来技术进步等未来事项因素
C、
现时义务有关的风险和不确定性
D、
现时义务有关的货币时间价值
18.
某上市公司当期发生资本化条件的开发支出280万元，在当期形成预定使用状态的雅形资产，且在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。当期期末该雅形资产的计税基础为（ ）万元。
A、
135
B、
405
C、
0
D、
270
19.
A公司以持有的账面价值为100万元某未公开上市公司的普通股股票，与B公司持有的账面价值为95万元的专利权技术进行交换，交易双方的资产都不能获取公允价值，交换双方也同意互不支付任何补价。假定不考虑税收因素，下列说法正确的是（ ）。
A、
该交易具有商业实质，但只能按照账面价值进行会计处理
B、
A公司换入的专利权技术的入账价值是95万元
C、
该交易肯定不具有商业实质
D、
该交易具有商业实质，应该按照公允价值进行会计处理
20.
以下类型的交易，不属于企业合并会计准则规范范围的是（ ）。
A、
共同控制
B、
新设合并
C、
控股合并
D、
吸收合并
21.
A公司对B公司的收购属于非同一控制下企业合并。2017年7月31日，A公司以库存商品作为对价，取得B公司80%的股权，获取对B公司的控制权。当日，该项库存商品的账面价值为4000万元，公允价值为5000万元。当日B公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元。合并过程中，A公司支付合并直接相关费用50万元。假定库存商品的增值税税率17%，不考虑增值税以外的其他税收， A公司个别报表中因为该笔投资，对投资当期税前利润的影响金额是（ ）万元。
A、
增加营业利润150万元
B、
增加营业利润100万元
C、
增加营业利润1000万元
D、
增加营业利润950万元
22.
甲、乙两家公司同为P公司控制下的两家子公司。甲公司于20×7年4月10日自乙公司处取得乙公司全资子公司丙公司80％的股权，合并后丙公司仍维持独立法人资格继续经营。为进行此项企业合并，甲公司按照面值发行了700万股本公司普通股(每股面值为1元)作为对价，股票市值每股5元，不考虑其他因素。合并当日丙公司相对于P公司而言的所有者权益账面价值总额为3 000万元。请问，甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”贷方金额为（ ）。
A、
2100万元
B、
1700万元
C、
700万元
D、
2800万元
23.
当企业拥有反诉或向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是（ ）。
A、
发生的概率大于50％但小于或等于95％
B、
发生的概率大于95％但小于100％
C、
发生的概率大于0％但小于或等于50％
D、
发生的概率大于50％但小于或等于95％
24.
ABC公司于20X7年6月25日取得某项固定资产，其初始入账价值为720万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,该项固定资产的最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计相同。则20X7年12月31日该项固定资产的计税基础是（ ）万元。
A、
24
B、
696
C、
692
D、
48
25.
下列关于或有事项的列报描述不正确的是（ ）。
A、
除非或有负债极小可能导致经济利益流出企业，否则都应该在企业财务报表附注中披露有关信息
B、
企业通常不披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C、
涉及未决诉讼的情况下，企业应当披露该未决诉讼相关的全部信息
D、
资产负债表中因或有事项而确认的预计负债应与其他负债区分开来，单独反映
26.
A公司适用的所得税税率为25%，2016年财务报告批准报出日为2017年4月28日，2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，公司在2017年1月1日至4月30日发生下列事项。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、
2017年3月15日公司董事会提出2016年度利润分配方案为每10股派2元现金股利
B、
2017年4月15日公司在一起历时半年的债权人破产清算中，确定应收账款损失500万元，公司在2016年末已确认资产减值损失450万元
C、
2017年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元
D、
2017年2月15日因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损150万元
27.
2017年10月29日，长江公司向其子公司黄河公司赊销方式销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税率17%，商品成本为2200万元。截至年底款项仍全部未收到，但长江公司未计提减值准备。至当年12月31日，黄河公司已将该批商品实现对外销售80%，不含税销售价格2800万元。不考虑其他因素的影响，长江公司在编制2017年12月31日合并财务报表的抵销分录时,需要抵销的“营业成本”的金额为（ ）万元。
A、
2840
B、
2400
C、
3000
D、
2800
28.
某上市公司2016年财务报告批准报出日为2017年4月28日，实际报出日为2017年4月30日，公司在2017年1月1日至4月30日发生下列事项。其中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A、
2017年4月20日，因2016年12月5日所购价值高昂的产品质量存在问题，公司要求客户在价格上予以折让15％，客户同意折让并办理了相关手续。
B、
2017年3月25日，公司收到法院通知，有单位起诉公司侵犯其专利权，要求赔偿经济损失500万元，公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉很可能赔偿3 00万元，至2017年4月30日法院尚未判决
C、
公司2016年11月1日以成本1000万元购买的可供出售金融资产，2016年12月25日公允价值下降为700万元，公司于2016年12月28日按照公允价值750万元全部售出。公司2016年税后净利润1000万元。
D、
B公司2017年3月10日发现2016年8月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转
29.
根据企业会计准则，下列关于对境外经营的财务报表的折算方法，说法不正确的是（ ）。
A、
所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
B、
利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
C、
资产负债表中的资产、负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
D、
资产负债表中的非货币性资产，采用交易发生日的即期汇率折算
30.
下列关于同一控制下吸收合并的表述，错误的是（ ）。
A、
合并方所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润
B、
同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益
C、
吸收合并应编制合并财务报表
D、
合并方取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账
二、判断题 (共 10 题、共 10 分)
1.
资产负债表日后事项分为有利或不利的调整事项与非调整事项。
正确
错误
2.
资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，一般情况下需要确认递延所得税负债。
正确
错误
3.
现金清偿债务方式进行的债务重组，债权人必定是做出了让步的。
正确
错误
4.
具有商业实质和不具有非商业实质非货币性资产交换，会计处理的计量属性可能相同（ ）
正确
错误
5.
附或有条件的债务重组协议，对于债权人而言，涉及的或有应收金额在很可能取得时确认相应资产。
正确
错误
6.
内部交易形成的雅形资产和固定资产，如果雅形资产需要摊销，则其内部交易抵销原理与固定资产相似。
正确
错误
7.
只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
正确
错误
8.
编制合并报表时，内部交易涉及的所得税的合并处理，除了遵循合并财务报表会计准则，也需要遵循《所得税》会计准则的规定。（ ）
正确
错误
9.
不具有商业实质的非货币性资产交换，如果能够可靠获取公允价值，则应该按照公允价值进行计量。
正确
错误
10.
债务重组是指债务人与债权人达成的关于债务偿还的协议，其中，债权人做出让步的事项。
正确
错误