|
|
中图分类号：F215 文献标识码：A 文章编号：1003-2138（2011）11-0321-02
【摘要】：内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分。学校虽然不能创造经济价值，但是其建设有效的内部控制仍具有重要意义。此举不仅规范学校的管理，促进各项工作的顺利开展，还能保护国家资产的安全性和有效性，防止各类舞弊和腐败现象的发生。 关键词：内部控制；学校
为了加强和规范单位内部控制，提高经营管理水平和风险规范能力，促进可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，我国从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2008年 月28日，五部委（国家财政部、证监会、审计署、银监会和保监会）联合发布的我国第一部《企业内部控制基本规范》，要求从2009年1月1日起首先在上市公司范围内实施，并鼓励非上市公司的其他大中型企业参照执行。2010年4月2 日，国家财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。从而进一步促进了企业内部控制的建立和完善。
与此同时，我们也相继看到如“郑百文”、“银广夏”、“巴林银行”、“安然”和“世通”等一系列国内外财务丑闻事件的频频爆发，尽管这些事件的发生背景不完全相同，原因较为复杂，但内部控制失控的结果是一致的。这些事件更加凸显内部控制在企业管理中的地位和作用。正如现任国家审计署审计长李金华同志在当选2004 CCTV中国年度经济人物颁奖大会上所提出的“在我们的现实经济生活中，违法违规的问题屡禁不止，经济犯罪、贪污腐败时有发生，除体制、法制、道德原因外，一个重要的原因就是我们一些部门、一些企业、一些单位不太重视管理，内部控制制度非常苍白无力……当务之急就是要加强管理，严格按照法规去实行内部控制、内部管理”。
笔者现任一市属中学的财务机构负责人，并且由于工作较为努力，被主管部门聘任为系统内部审计人员，近几年来参与系统内部的会计会审和一些学校的校长离任审计工作。由于主管部门的重视，市属学校现在的财务状况和会计基础工作都有了很大的起色，并且大家对内部控制重要性认识均有了很大的提高，各校在主管部门的统一指导和监督下，制定内部控制的总目标：合理保证单位经营管理合理合法、资产安全、财务报告机相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略；遵循内部控制五大原则：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，根据自己学校的具体情况，分别制定了各单位的《内部控制管理制度》，严格遵循制度规定，尤其是在内部控制保护资产的安全性和会计记录的可靠性方面认识无异。但是仍旧会存在一些小的问题，以下本人就一些问题结合内部控制要素和业务层面控制进行一些阐述。（由于涉及一些学校隐私问题，因而用字母代替学校名称）。
一、强化预算管理，增加预算执行力度
1、前几年，未实行绩效工资时，很多学校对于预算的编制，只是流于形式，主要领导对于预算编制的重视度不够，认为是单位财务部门的事情，简而言之，无非就是从财政“要钱、花钱”的过程，因而采取应付的态度。最终由会计编制预算报表，直接上报就此了事。由于忽视了预算编制和评价，从而使得现有资金难以发挥应有作用，导致部门预算推行难度大。
2、因为忽视预算编制，学校各部门在编制预算时没有通气，领导没有拿出主导意见，因而形成了财务决策的随意性，产生了管理上的“松、散、乱”现象，致使专项资金预算执行大打折扣。由于有的部门项目没有预算，但又是必须要立刻执行的，因此就会造成随意改变资金的用途，“专款不专用”的现象时有发生。
3、大部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪调查，也是分析肤浅、总结简单，效益考核基本是走过场，成本考核几乎是空白，从而使好多项目难以取得预期的社会效益。
基于以上几点问题，主管部门和财政局也相应出台有些政策，指导学校去改善这方面的问题。每年市财政部门都到学校对上一年度的预算执行情况进行一次专项审计，及时纠正错误，要求学校整改。
在这方面，我校的工作完成的还是很不错的，也多次受到上级主管部门的好评。首先，我校预算管理本着预算编制、执行、评价并重的原则，彻底改变“只重预算执行，忽视编制和评价工作”的预算管理方式，科学、合理地编制部门预算，采取绩效编制方法，以支定收，将全部收支列入预算，确保预算与实际相符。其次，当市级预算会议开过后，我校领导立即召集学校各部门负责人，要求大家将下一年度的项目整理上报至校长办公室，结合我校的“十二五规划项目”，经校党政联席会研究以后，达成统一意见，交校财务科，统一上报完成。最后，第二年，学校将严格按照编制的预算，不折不扣、按质按量完成，使得项目能够取得预期的社会效益。
二、完善财务管理制度建设，建立长效机制
1、会计人员的业务素质不高。行政事业单位由于受编制、人员少等因素的限制，导致一些没有会计从业资格证的人员也兼职从事会计工作；同时部分行政事业单位的会计人员年龄偏大，近两年行政事业单位的收支改革频繁，会计知识更新没有跟上。对会计核算的原则、方法认识不全面，实际操作中势必会出现各种各样错误，这样不同素质的会计人员对同样的会计要素进行审核后，帐务处理可能不太一样，往往会出现不同的结果。例如:A单位在对“零余额账户用款额度”账户进行年终清算后，资产负债表期末数尚有余额。“教育经费拨款”和“事业收入”账户余额与国库支付中心网上数字也未核对上。专项资金也与年初指标数不吻合。所以，一些素质较差的会计人员即使遵循了会计规范，但由于其专业水平的局限性，不可避免地会发生会计数据错误，会计信息失真的情况，也给整个教育系统年终决算带来不必要的麻烦，因此加强会计人员的继续教育培训，提高会计素质，重点关注日常业务的学习，势在必行。
2、不相容职务混岗。当前行政事业单位的会计人员尽管形式上有所分工，但由于相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管，导致不相容职务实际上没有做到相互分离，这为会计人员贪污、挪用公款打开了方便之门。《内部会计控制规范――货币资金》（试行）规定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。例如：B单位发生了一起震惊一时的案件，该单位会计擅自给自己的工资添加金额，由于上报工资时没有人审核，几年下来共计贪污公款几十万元，给国家、单位和自己都带来了巨大的损失。因此，加强内部控制，坚持执行不相容职务相互分离制度，是至关重要的。
3、印鉴管理制度不规范。尽管各单位形式上规定印鉴分开保管，但由于混岗现象的存在，导致真正支付款项时，印监实际上有时是由出纳一个人掌握和使用。《内部会计控制规范――货币资金》（试行）规定，单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人印鉴必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。例如：现在各校均实行公务卡支付，取代了以前的现金报销发生，有些单位，例如C学校，公务卡和密码由一人保管。针对此事，我们会审检查时，坚决要求该单位做出整改，防微杜渐，坚决杜绝问题的发生。
三、加强资产管理建设，强化管理意识
1、货币资金管理有漏洞，资金安全存在隐患。在实际工作中，有些学校的主办、出纳等不相容职位没有严格分离，单位对出纳工作监督不到位，很少对库存现金进行盘点，期末也没有进行对账，并且大额开支使用现金（现在采用公务卡方式）支付，甚至极少部分单位存在公款私存现象。例如收取的行政事业性收费和固定资产租赁收入等不及时入账，由财务科以外的人临时收取，收款时用三联单代替正式票据等等，这些均暴露了单位内控制度执行中的问题。
2、固定资产管理不规范。一些学校对固定资产管理不严，存在“重购建、轻管理”的现象，固定资产的使用、维护、处置、出租、出借以及调拨、报废等方面管理不规范，资产使用效率低下，并造成了国有资产的流失。例如：在我们有一次专项检查中，居然发现F学校两年前购置的一批 0万元的电教设备，一直存放在一间废弃的空教室里，始终未启封。询问该校负责人时，回答说是无处安装，由此可见，该校固定资产管理非常混乱，设备购建论证不充分，随意性强，结果给国家造成较大损失。另外，有的学校迫于主管部门的要求，也制定了明确的规定固定资产管理制度，但是资产的验收、保管、维护、清查工作流于形式。每年并不按要求对固定资产定期进行清理和盘点，或者是固定资产不入账，形成账外资产，致使总账与明细账不相符、账面资产与实际资产不相符。因此，学校领导要对薄弱环节常抓不放，责任细化，做到制度管理到人、责任落实到人。不相容岗位相互分离，保证学校资金安全。确保所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。
四、学好《政府采购法》，严格执行政府采购制度
2002年 月29日我国颁布实施《政府采购法》，从而将政府采购制度全面系统地纳入了法制的轨道。政府采购制度规定各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购月份制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。作为以财政拨款为主渠道的学校，按照国家法律法规实行政府采购并纳人政府采购体系是必然的。
但是从颁布至今的十年里，仍旧有部分的学校政府采购意识不强，从学校的主要负责人到具体经办人，经常打一些擦边球，应该采取公开招标采购的，改成邀请招标采购；应该采取询价方式采购的，改成单一来源采购等。甚至有的学校私下与供应商商谈，改变采购项目，问其原因，答曰：给我们的货物不适用。从以上现象可以看出，学校对于此法的学习认知度不够，应该自上而下认真学习《政府采购法》，严格执行政府采购制度。
以上所述，就是学校目前常常会出现的，由于内部控制制定执行不到位，而出现的形形色色问题。因此，我们在加强内部控制自律的同时，还要主动接受来自财政、审计、税务、物价等外部的监督，从而使单位管理更加规范化，同时将财务管理工作提高到一个新的高度，促进学校的事业健康发展，更好地为社会提供栋梁。
参考文献:
[1]《行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南》
[2]《企业内部控制基本规范》
[3]《高级会计实务》
转载注明来源:http://www.ybaotk.com |
上一篇：中职校园危机的管理与防范下一篇：浅谈高校后勤管理
|
发表于 2020-5-24 19:22:25
中发现Ni：
中发现Ni：
中发现Ni：
中发现Ni：
中发现Ni：
中发现Ni：
QQ登录
