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[摘 要] 内部会计控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是铁路企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内控体系，能起到有效制约会计人员行为，保护企业资产的安全完整，会计资料的真实、合法。
[关键词] 铁路企业 内部会计控制制度
在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制，内部控制成为企业很重要的工作。建立与完善企业内部会计控制制度，对于保证会计信息的质量，完善公开治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益和保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。以下就铁路企业会计控制存在的问题及原因，以及建立和完善内部会计控制制度的必要性和思路作一些粗浅的探讨。
一、铁路企业内部会计控制制度存在的问题及原因
（一）存在问题主要表现在以下几个方面
1．企业管理者内控意识不强，重视程度不够。
有章不循，违章不纠，是目前铁路企业内部会计控制中较为突出的问题。一般情况下，单位内部不可能完全没有内部会计控制制度，但由于企业管理者的内控意识不强，在日常管理方面，无法以身作则带头遵守内控制度，逾越控制，滥用职权，人控现象严重，使得控制力度层层递减，控制效果层层弱化。甚至有的单位领导把内部会计控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，没有把它放在整个企业经营管理的策略高度来考虑，致使企业制定的规章制度流于形式。
2．企业秩序混乱，会计信息失真
近年来，铁路企业发生的违法违纪行为大都由于内部会计控制失效，造成会计工作秩序混乱，会计核算不真实，会计信息失真。如：人为捏造会计事实，篡改会计数据；设置账外账，隐瞒虚报收入和利润；财产清查没有形成制度，造成资产不清，债务不实。
（二）产生问题的原因
1．法制制约的社会大环境没有形成
由于我国目前还尚未形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必纠的社会大环境。因此，在一个单位内部也很难形成有章可循，违章必纠的局面。
2．会计人员责任心不强
一部分会计人员缺乏对会计工作的热情，抱着当一天和尚撞一天钟的消极思想，对待会计工作随意拖拉，不注意提高自身的专业技术水平，导致会计工作水平下降，给企业造成损失，甚至个别会计人员为了讨为领导或谋取个人利益，弄虚作假，使内部会计控制制度流于形式。
3．内部会计控制制度机制不完善
内部会计控制制度不完善，对会计人员的行为不能产生有效的制约，令职务犯罪有可趁之机，造成不可估量的损失；而有的企业虽然有比较完善的控制制度，但在执行过程中却敷衍了事，令铁路企业监管机制形同虚设，起不到震慑和监管的作用，令某些人心存侥幸，无法创造良好的管理环境，以提高会计人员职业道德。
二、建立和完善会计控制制度的必要性
内部会计控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是铁路企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内控体系，能起到有效制约会计人员行为，保护企业资产的安全完整，会计资料的真实、合法。
1．以建章建制为突破口，建立完善的铁路企业会计控制制度
人本身具有欲望，容易受到外界因素的干扰，而制度具有相对稳定性和公平性，因此企业需要建立一套符合自身实际情况制定出一套内部会计控制制度。
2．以提高企业领导者的认识为突破口，提高内部监管力度。
内部会计控制制度是一个科学、严谨的体系，而企业领导对其负有重大责任。如果企业领导对内部会计控制制度不理解，甚至是抵触的，那么就会造成执行不得力，使内部会计控制的效力大打折扣。如果企业领导人能够认识到企业内部会计控制制度的重要性和必要性，作出表率，带头执行，公正的组织、协调各种关系，就能较好的实现内部会计控制制度的有效管理，有利于提高会计人员职业道德。
三、建立与完善内部会计控制制度的思路
1．构筑严密的企业内部会计控制体系
内部会计控制体系是具体应从下面三个层次考虑：
第一个层次是有关人员在从事业务时，必须明确业务权限和应承担的责任，对一般业务要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。
第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。
第三个层次是以现有的稽核、审计、工会、纪律检查部门为基础，成立一个审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。
2．营造良好的内部会计控制制度实施环境
企业内部会计控制的失效，经营风险，财务风险的产生，都离不开制度的控制环境。控制环境既包括经济、政治、社会文化、法律等客观环境，也包括人员素质、工作手段和方法、行为等主观环境。人作为主观环境中的一个重要因素，始终贯穿于企业内部会计控制制度的建立，执行和有效实施等全过程。最近，媒体不断披露某些公司做假账的丑闻，并不是说明这些公司没有完善的内部会计控制制度，关键是企业领导及有关业务人员对内部会计控制的执行起社会那么样的作用。
（1）领导经营理念
随着现代企业人事制度的改革，会计人员由企业领导聘任、解聘及决定报酬，尽管《会计法》从法律上给予会计人员一定的保护，但会计人员在经理负责制下对握有自己“就业权”的主管领导进行会计监督，仍处于“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面。企业领导应该依法履行职责，提高自己的经营理念，正确认识内部会计控制的重要性，为会计控制制度执行创造良好的实施环境。
（2）会计人员操守
前国家总理在视察工作时为上海会计学院的题词中曾提到“操守”二字：诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账。执行制度的会计人员只有依法履行职责，大公无私、坚持原则、诚实守信，才能充分发挥内部会计控制应有的效力。
（3）全员素质
企业要大力加强全员职业道德教育，特别是会计人员的继续教育，提高他们的思想品德和业务素质，充分调动职工的积极性和主动性，认真执行内部会计控制制度，及时反馈有关问题和缺陷，促进内部会计制度的建立与完善。
（4）机构设置。作为人力资源和岗位设置的职能部门，按照人事政策科学地设置岗位编制，并在关键的岗位配备恰当的人员，使因岗位设置不当而造成会计控制失效的程度降到最低点，有利于提高企业内部会计控制的有效性。
3．加大内部会计控制制度监督检查力度
为了进一步保证企业内部会计控制制度有效的发挥作用，并使之不断得到完善，企业需要定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循。对于严格执行内部会计控制制度的给予精神奖励和物质奖励；对于违法违纪的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到动力与压力相结合，才能最终达到内部会计控制制度的目的，促使内部会计控制制度更加有效和完善。
4.建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计控制执行效果
随着我国与世界经济的接轨，科技水平的提高，对知识获取、共享和利用的能力，不仅成为企业生存和发展的关键因素，也是信息沟通的重要载体。一个良好的信息沟通交流可以使企业各部门及时掌握运营状况，提供内容全面、及时、准确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通，做出正确的决策和业绩评价。目前，大多数企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，内部会计控制的大部分内容也实现了计算机信息化，实施内部会计控制制度过程中出现的问题和缺陷，及时得到了反馈，不断完善了内部会计控制制度，这样，不但可以节约时间提高工作效率，也减少了人为因素对内部控制制度执行效果的影响。
今后还要加强开发和引进企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统。
总之，完善内部会计控制制度，是一个不断循序渐进的过程，也是一项复杂、系统的长期工程，为了提高企业的管理水平，杜绝违法、违纪现象的发生，作为财务人员，我们应积极探讨内部会计控制理论的研究，积极贯彻执行本企业的内部会计控制制度，为铁路企业的发展做出应有的贡献。
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发表于 2020-5-25 11:48:32
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发表于 2020-5-25 11:48:45
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