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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-301-02
摘 要 近些年，伴随着社会经济的不断发展，会计出纳操作风险问题引起了人们越来越广泛的关注。随着时间的推移，会计出纳操作风险呈现出一些新的发展特点。而且，会计出纳操作风险的防控难点也在发生新的变化。在实践中，会计出纳操作风险的主要表现形式是道德风险和能力风险，会计出纳操作风险的成因主要体现在重经营轻管理、重表现轻实质和重检查轻处罚三个方面。因此，我们必须采取切实有效的措施，加强操作风险防控的广度和深度。
关键词 操作风险 特点 防范
近些年，伴随着社会经济的不断发展，操作风险问题引起了人们越来越广泛的关注。目前，操作风险、市场风险和信用风险已成为国际公认的三大风险，这足以显现出防控操作风险的必要性和重要性。对于操作风险的防控问题，国际社会已对资本和防范提出了明确的要求。但是，在现实中，各个行业的操作风险情况不尽相同，他们在遵循基本要求的基础上，也要作出符合自身实际的新要求。基于以上论述，本文以学校会计出纳工作为研究对象，从操作风险特点、表现形式、成因、防范措施四个角度，对该问题进行了深入地分析和研究，希望以此能为会计出纳的操作风险防控事业贡献自身的力量。
一、会计出纳操作风险的特点和防控难点分析
长期以来，操作风险一直是困扰各行业发展的重要难题。而且，随着时间的推移，操作风险又呈现出了一些新的发展特点。概括起来讲，会计出纳操作风险的特点主要体现在这样几个方面：从业务的风险性方面看，它正在由高风险业务向低风险业务转变；从业务的内容方面看，它正在由资产业务向负债业务转变；从风险决策方面看，它正在由领导干部决策层向一线操作层转变。由此可见，加强操作风险的防控有着极其重要的理论意义和现实意义。
与此同时，近些年来，操作风险的防控难点也在发生新的变化。目前，会计出纳操作风险的防控难点主要集中体现在：首先，员工的道德风险比较难以防范。现如今，由于主观或客观的原因，员工道德风险的防控难度非常大。在主观方面，员工道德防范具有主观性，而且防范的标准不统一，使员工道德风险防范具有很强的片面性；在客观方面，员工的道德具有隐蔽性和多变性，给员工道德风险防范带来了极大的不确定因素。其次，作案手段的科技含量越来越高。计算机技术在给我们提供诸多便利的同时，也在客观上为道德风险提供了技术支撑。近些年，作案手段的科技含量越来越高，严重阻碍了操作风险防范的进程。例如，当前随着高校规模的不断扩大，高校会计出纳工作非常繁琐，服务对象是上万的师生员工，辛苦程度高，承担的风险和责任也大，特别是现在金融票据的仿真技术越来越高，这就加剧了操作风险发生的概率。最后，操作人员的防范意识比较淡薄。在现实生活中，会计出纳的操作人员大多认为风险离自己比较遥远，就放松了警惕，殊不知，操作风险随时都可能发生。这种心态的危害性极大，并最终造成了操作风险的发生。
二、会计出纳操作风险的主要表现形式分析
据调查研究发现，目前会计出纳操作风险有很多表现形式，但是比较突出的主要有道德风险和能力风险两种。
在道德风险方面：高校出纳工作是高校会计管理中重要的一个环节，也是一项既细致又繁琐，且政策性、原则性、经常性、时间性和技术性很强的工作。高校出纳人员要具备良好的思想素质，熟悉国家的法律法规、具有很强的事业心和责任感、树立良好的职业道德。既坚持原则又处事公正，要正确处理国家、集体与个人的利益关系，要有以大局为重的观念。洁身自好，不贪、不占公家便宜。严守本单位机密。除法律规定和单位领导同意外，不得私自向外界提供或泄露本单位任何信息。高校出纳人员要以主人翁的精神为学校管好财用好财。在实践中，由造成会计出纳道德风险的原因主要有受社会不良风气的影响，有些学校会计出纳经受不住各种诱惑，心态严重失衡，思想严重腐朽；导致了道德风险的发生。
在能力风险方面：从哲学的角度讲，内因是事物发生的根本原因，外因只能通过内因起作用。因此，操作人员自身的诸多不足是造成操作风险的最根本的原因。在实际操作过程中，操作人员的不足主要表现在业务能力较差上，这最终导致了能力风险的发生。具体而言，能力风险主要表现在两个方面：一是操作人员未能准确地掌握岗位所需的业务技能；二是操作人员的责任心不强，违规操作和操作失误现象泛滥。进一步讲，能力风险的成因也主要表现在两个方面：一是操作人员业务学习和培训的力度不够、动力不足；二是金融票据的防伪措施不力，不能满足实际发展的需要。
三、会计出纳操作风险的成因分析
概况起来讲，目前会计出纳操作风险的成因主要体现在以下几个方面：
第一，重经营而轻管理对会计出纳操作风险的影响。
高校出纳人员同学校内外界的接触都较频繁，既要能很好的处理与同事、学校领导，各职能部门工作人员以及和老师、学生的关系，又要在与银行金融、财政部门、工商税务等单位进行交往时创造良好的工作环境和和谐的工作氛围，借以增进彼此间的信息交流，主动、高效的开展工作，取得有用信息，为领导决策提供依据。在市场环境中，会计出纳将主要精力放在如何发展业务上，而忽视了对操作风险的管理。换句话说，它们不能正确地处理好业务发展和风险管理的关系，这是造成操作风险的重要原因之一。为了突出业务发展，它们不惜牺牲风险管理，有时还将两者放在对立的位置。这种思想上的错误导致了行为上的错误，造成了有章不循、违章不究的混乱局面，提高了操作风险发生的概率。
第二，重表现而轻实质对会计出纳操作风险的影响。
实践证明，素质因素是产生操作风险的又一项重要原因。进一步讲，这种素质因素的主要体现就是操作人员思想素质和业务素质水平较低。在日常工作中，相关负责人对员工的思想和防范风险状况缺乏必要的监督，对员工的工作行为表现缺乏正确的理解。除此之外，他们对重要人物、重要时间、重要岗位、重要环节也缺乏足够的重视，常常被一些表面现象所迷惑，各项规章制度未能充分发挥作用。这些问题，既从客观上反映了素质因素的重要性，又是实践中产生操作风险的重要原因。
第三，重检查而轻处罚对会计出纳操作风险的影响。
在实践中，会计出纳也比较重视内部检查，而且有意地扩大了检查的范围和次数。从理论的层面讲，这种行为十分有利于防控操作风险。但是，众所周知，检查只是一种手段，而不是最终目的。如果我们只是一味地追求表面形式、搞形象工程，而不注重处罚各项违规操作行为，就不会对操作风险的防范产生实质的影响。然而，现实情况令人堪忧，存在着严重的重检查而轻处罚的问题。这些问题，也是产生会计出纳操作风险的原因之所在。
四、会计出纳操作风险的防范措施分析
基于上述的内容，对会计出纳操作风险的防范问题，本文提出了以下几项具体措施：
第一，要提高操作人员的思想素质和业务素质。
实践证明，提高操作人员的思想素质和业务素质是防范会计出纳操作风险的根本性措施。具体而言，我们可以做好以下几项工作：首先，要加强对操作人员的思想教育和职业道德教育，使他们养成爱岗敬业和遵纪守法的好习惯；其次，要加强对操作人员的业务培训，提高他们的风险防范技能和水平。
第二，要加强操作风险防范的制度建设。
制度建设是操作风险防范的重要保障。在实践中，我们要建立健全风险防范制度，已满足实际发展的需要。具体而言，我们可以做好这样几项工作：首先，要彻底检查、整合、完善现有的业务制度和流程，解决制度间缺乏制约性的问题；其次，要切实加强制度的监督与管理，将各项规章制度都落实到实处。
第三，要加大对违规违纪行为的惩治力度。
俗话说，无规矩不成方圆。对于操作风险的防范而言，加大对违规违纪行为的惩治力度是非常必要的。为了充分发挥惩治作用，我们可以做好以下几项工作：首先，要秉着科学严谨的态度，对违规违纪行为的性质、危害性、惩治办法进行细致地分析与研究；其次，要克服各项主观因素的阻扰，公平地对待每一位被惩治者；最后，要灵活运用各项惩治手段，增强惩治的针对性和实效性。
综上所述，会计出纳操作风险的防范是一项非常系统的工程。我们要想将该项工作做好，必须认真做好各项准备工作。首先，我们要对会计出纳操作风险的特点及防控难点有一个清晰的认识；其次，我们要对会计出纳操作风险的主要表现形式及成因有一个准确的分析；最后，我们要切实采取各项有效的措施，加强会计出纳操作风险防范的广度和深度。只有这样，才能真正地实现该项事业持续、健康、快速、稳定的发展。
参考文献：
[1]曹亚娟.如何防范会计出纳操作风险.现代金融.200 (1).
[2]薛媛媛,袁瑞霞,田婧.我国金融业会计操作风险的成因与对策.产业与科技论坛.2011(1).
[3]王赛龙.我国商业银行操作风险现存问题及控制策略.金融理论与教学.2011(4).
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发表于 2020-5-30 03:53:43
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