|
|
证监会有关负责人在日前召开的一个媒体通气会上称，正在系统梳理和研究分红税收政策，形成证监会意见后，5有关部门沟通和交流，推动分红税收政策合理化。上市公司现金分红税收政策有望构成结构性减税的一部分。
中国的股市饱受投资者诟病，投资者缺乏回报不说，税收重也是一个原因。据统计，2010年中国股市股息回报率仅为0.55％，远低于同期道琼斯各国市场指数2.49％的平均股息率。中国现行20％的红利税政策确实有很大改革空间。目前我国对在香港发行股票的境内非外商投资企业派发的股息红利，基本都按10％税率预扣红利税；美国的投资税率也只有15％。证监会有关负责人在日前召开的一个媒体通气会上称，正在系统梳理和研究分红税收政策，形成证监会意见后，与有关部门沟通和交流，推动分红税收政策合理化。上市公司现金分红税收政策有望构成结构性减税的一部分。
鼓励废旧商品回收体系建设税收优惠政策有望近期出台。今年11月4日，国务院办公厅公布的《关于建立完整的先进的废旧商品回收体系的意见》提出，到2015年初步建立现代废旧商品回收体系，各主要品种废旧商品回收率达到10％。研究制定并完善促进废旧商品回收体系建设的税收政策，通过财政、土地、税收等方面的政策，支持废旧商品回收体系建设，鼓励废旧商品回收企业做大做强。
退还集成电路企业采购设备产生的留抵税额
自2011年11月1日起，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。企业当期购进设备进项税额大于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准予退还的购进设备留抵税额为期末留抵税额；企业当期购进设备进项税额小于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准于退还的购进设备留抵税额为当期购进设备进项税额。当期购进设备进项税额，是指企业取得的按照现行规定允许在当期抵扣的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书(限于2009年1月1日及以后开具的)上注明的增值税额。
点评：旨在解决集成电路重大项目企业采购设备引起的增值税进项税额占用资金问题，属于特惠政策。购进的设备应属于税法规定的固定资产范围。
明确纳税人为开采矿产资源提供劳务涉税政策
纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，缴纳营业税。纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
点评：关键在于区分混合劳务，兼营行为。
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法公布
国家税务总局日前公布《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》，自2012年1月1日起施行。
点评：此次公布的《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》，对2003年1月公布的管理办法做了较大修改，其中明确了卷烟价格信息采集范围和采集的内容。对新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。
生产和装配伤残人员专门用品的企业兔征企业所得税
符合下列条件的居民企业，2015年底以前免征企业所得税：包括生产和装配伤残人员专门用品，且在《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入占企业全部收入 0％以上；企业账证健全，能够准确向税务机关提供纳税资料，且专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人等条件。
点评：按照要求，符合规定的企业，可在年度终了四个月内向当地税务机关办理免税手续。另外企业在未办理免税手续前，必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表，并按规定预缴企业所得税。
三年内兔收小型微型企业税务发票工本费
为切实减轻小型微型企业负担，促进小型微型企业健康发展，自2012年1月1日起至2014年12月31日，免收小型微型企业税务发票工本费。
点评：上述举措是财政部和发改委免征小型微型企业22项行政事业性收费的一部分。根据工信部的标准，工业，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。商业零售业，从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
增值税营业税起征点提高
增值税：按月纳税的，销售额起征点由原2000元～500元和1500元～3000元统一提高到5000元～20000元；按次纳税的，起征点由150元200元提高到300元-500元。营业税：按期纳税的，月营业额起征点从1000元～5000元上调至5000元～2万元；按次纳税的，起征点从100元上调为300元～500元。具体幅度由省级财政厅(局)和国家税务局在规定范围内确定。
点评：起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额，而非免征额。上述起征点的规定只适用于个体工商户和其他个人，增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点所指的销售额不包括其应纳税额。营业税起征点是指纳税人营业额当期合计达到起征点。按照相关规定，“合计”指一个纳税人当期所有营业税应税收入，既包括不同税目又包括同一税目中各子项的营业额之和，而不能拆分为几项营业额分别衡量是否达到起征点。
增值税即征即退评估制度调整
自2011年12月1日起，将增值税即征即退政策的管理措施由“先评估后退税”改为“先退税后评估”。
点评：即征即退，是指纳税人缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，是一种特殊方式的免税和减税。我国对退税的审核一向把关甚严格，收税急退税慢饱受纳税人诟病。横柴入灶的退税评估制让原本的“即征即退”演变成“先征后返”。改革即征即退评估制度，有利于提高纳税人资金使用效率，纾解享受税收优惠政策企业的资金紧张困局。
解读营业税改征增值税试点方案
自2012年1月1日起，上海市将开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。为此财政部和税务总局根据试点方案，分别制定了“实施办法”、“有关事项的规定”和“试点过渡政策的规定”三个文件。增值税扩围帷幕的拉开，标志着我国 增值税扩围改革开始步入深水区，相关企业要注意分析现有政策或即将出台的具体细则之利弊，强化税收防火墙制度建设，在尽可能全面享受税收优惠的同时，注意税收风险防范。
营业税改征增值税试点的范围包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。税率设置上，新增设11％和 ％两档低税率。其中有形动产租赁服务适用11％的税率，交通运输业适用11％的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用 ％的税率，增值税征收率为3％。计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
为平衡税负，保持现行税收政策的连续性，对正在实施的部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予适当税收优惠。比如对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除，而对试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务和经人民银行、纳监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。
值得关注的是，营业税改征增值税试点政策对行业税负的影响。由于此次增值税扩围意在税制合理，确保税收中性原则和增值税链条延长，在保持税负基本不变的主导思想下，转型的利好因素可能将被个别行业(企业)受到较高税负影响而抵消。其部分的原因来自某些服务业属于“创意”或“智力”产品，增值额相对较高，将会缴纳较多的增值税。比如技术服务、文化创意服务和鉴证咨询服务等业务的税负可能将有一定幅度提高。
不过总体而言，由于消除了重复征税因素，在更大行业范围内(包括原征收增值税的行业)，宏观税负在总额上将有所降低。正因如此的原因，相关部委不愿意将新税率设置的更低。按照作者测算，运输服务和仓储业如果按照5％的税率设置，相关企业的总体税负将会有所降低，固然个别企业还要对税负细算账，但是5％的税率应该符合社会的期待，并可以减少原营业税税收优惠政策在过渡期中衔接的繁琐；如果按照 ％的税率，从事运输服务和仓储的企业税负基本保持不变，或不增加，但也绝不会减少。
转载注明来源:http://www.ybaotk.com |
上一篇：Y型通风是煤矿提效、节能、降低成本的最有效途径下一篇：小额信贷为何需要高利率
|
发表于 2020-5-31 20:57:33
中发现Ni：
中发现Ni：
中发现Ni：
中发现Ni：
中发现Ni：
中发现Ni：
发表于 2020-5-31 20:58:18
QQ登录
