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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-280-02
摘 要 针对煤炭企业内部会计控制的现状，为了完善煤炭企业管理落后的局面，本文从不同的角度对煤炭企业完善内部会计控制提出了措施。
关键词 煤炭企业 内部会计控制 措施
随着煤炭企业在制度建设、经营管理、决策机制等方面逐步完善，煤炭企业管理工作日趋复杂，表现在投资主体多元化，产权和经营形式多样化等方面，企业内部控制就显得越来越重要。然而我国煤炭企业的现实情况并不乐观，管理相对落后、成本高、效率差，如何扭转煤炭企业的这种局面，即如何加强内部控制来提高煤炭企业的经济效益，是当前研究的一个重要课题。
一、煤炭企业内部会计控制的现状
1．对内部会计控制的重要性认识不够
目前仍有不少煤炭企业内部会计控制基础薄弱，许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。一些煤炭企业领导习惯于一人掌权，而不习惯受到限制，尤其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。有的内部会计控制制度残缺不全，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严肃性。
2．内部会计控制制度缺乏科学性和合理性
目前虽然有些煤炭企业建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度不健全，某些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部会计控制失效；二是偏重于事后控制，事前的内部会计控制从总体上来看基本上属于以补救为主的事后控制，而事前控制和事中控制相对较弱。由于制度缺乏科学性和合理性，从而导致内部会计控制失去了应有的效力。
3．对内部会计控制制度执行不力
目前有不少煤炭企业内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点带面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个奖罚有度的奖惩制度，有的单位虽然也有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，使执行内部会计控制制度的自觉性和积极性大为削弱。
二、完善煤炭企业内部会计控制的必要性和紧迫性
1．完善企业内部会计控制是企业自身发展的迫切需要
从现实情况看，部分煤炭企业内控意识较弱，内控制度尚不完善，导致管理方面存在的问题还比较突出。主要表现在：一是企业董事会、经理层对内部会计控制重视不够甚至不理解，财务管理人员岗位的设置出现缺位、末位、错位、越位、空位等现象，参与决策的职能不能充分发挥；二是把内部控制制度错误地理解为只是对财务领导及财务人员的制度，与其他部门及其人员关系不大；三是有些企业的管理层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门尤其是财务部门的职责权限不够了解，没有把财务工作纳入企业的管理活动中；四是我国企业内部会计控制起步较晚、基础薄弱，内部会计控制的制定、执行与监督、检查、考核体制尚不健全。综上所述，为了自身发展需要，保持企业在市场竞争中的优势，必须加强自身的内部会计控制。
2．强化内部会计控制是政府强化监管的重要内容
2001年，财政部在原来《内部会计控制规范》的基础上，制定了《企业内部控制规范》（包括1个基本规范，11个具体规范）网上征求意见；2001年，国资委正式出台了《中央企业财务预算管理暂行办法》。一系列政策措施管理规范的出台，表明了我国政府加强企业内部会计控制的决心。
3．加强企业会计控制是步入国际资本市场的必由之路
安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，究其原因，内部会计控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为了使我国企业顺利步入国际市场，深入实施“请进来”、“走出去”战略，企业必须建立起自己的内部控制制度，以顺应国际市场的要求。我国的部分企业，如中国移动等开始在公司推行《萨班斯法案》，力求打造一个在国际上有竞争力的企业。鉴于此，煤炭行业迫切需要建立适合企业自身发展的内部控制制度。
三、完善煤炭企业内部会计控制的措施
为了使煤炭企业不断完善现代企业制度，提高经济效益和管理效率，可以从以下几个方面去完善企业自身的内部会计控制：
1．全面提高煤炭企业领导对内部会计控制制度重要性的认识
随着我国煤炭企业改革的深化，企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。在设立内部会计控制时，企业管理者要不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。
2．加强对煤炭企业员工的培训，树立起全员、全过程、全方位的内部控制理念
一是树立责任意识，加强经营管理工作是企业每个员工应尽的义务和必须履行的职责；二是树立全员意识，企业的经营管理工作是企业各级领导、全体员工、单位、部门的共同工作，必须树立起全员经营管理理念，齐抓共管，形成合力；三是树立全面意识，通过采取思想教育、组织保障、全面预算、考核奖惩、信息管理、员工培训等一系列措施和方法，对资金、成本、营销、采购、生产、技术、安全、产品质量、标准化等方面进行全面管理；四是树立财务会计人员参与企业管理的意识，改变财务管理人员缺位、末位、错位、越位、空位等现象，调动广大财会人员的积极性。
3．加强对内部会计控制制度执行人员的选用和培养
内部会计控制的作用主要体现在其执行上，要杜绝信息失真，记录不准确等现象，保证煤炭企业内部控制的有效贯彻和执行，关键在于培养和提高执行者素质。要使其认识到，内控制度是员工的集体合作行为，从而达到整体提高煤炭企业员工素质的目的。因此，为使内部控制按预定的目标正常发挥，必须配备与承担职务相适应的高素质人才。
4．加强企业内部审计制度，督促内部控制有效实施；强化对内部会计控制制度实施情况的考核，并建立有效的激励机制
发挥煤炭企业内部审计的作用，将内部审计人员从财务人员中分离出来，直接对企业最高领导层负责，保持独立性。这样才能真正发挥内部审计人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，防止舞弊和腐败，监督煤炭企业的内部控制朝着合理、合法的方面良性发展。
建立内部会计控制检查考核和评价机制，促使会计控制工作真正落到实处、收到成效，检查考核和评价是内部会计控制的一个重要组成部分，要对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部会计控制的要提出批评和处理意见，使内控监督制度真正落到实处。
5．强化财务预算控制与责任控制
预算控制与责任控制是现代企业会计控制的主要方式，企业通过预算，将经营目标细分到各部门、各个岗位、个人等责任中心，将目标作为各受控单位的约束条件，从而保证预算目标的实现。企业可以按照产品品种、各个作业等划分不同的责任中心，结合预算对各个责任中心进行考核。这也是现代企业加强内部控制、提高竞争力的有效控制方式。
．实行资金集中管理
集团资金集中管理的有效方式是成立内部资金结算中心或财务公司，对资金实现集中统一管理。母公司及其成员单位都要在内部结算中心或财务公司开立账户，相互之间的经济往来通过内部结算中心或财务公司结算。
1．加强会计信息系统控制
随着会计电算化的迅速普及，电子核算制度已成为会计内控体系中必要的组成部分。这一系统有效运作，不仅要求传递的信息真实可靠、数据精确完整，而且它既便于实现实时结算和实时核算，但容易被犯罪分子利用高科技手段，窃取钱财。因此随时严密的信息管理系统，明确会计信息系统流程，加强程序操作控制，加强人员职能控制和系统安全控制。
总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职能权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。
参考文献：
[1]财政部.企业内部控制基本规范.2008.
[2]邢红维.我国公司内部控制存在的问题及改进建议.会计师.2010(12).
[3]魏凤仙.企业内部会计控制策略.商场现代化.2008(3).
[4]宗印凤.如何做好内部控制 .机械工业出版社.2011(1).
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发表于 2020-6-4 14:27:11
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