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摘 要：加强企业内部控制是提高企业管理水平的重要手段，同时加强企业内部控制对有效规避企业投资决策失误，保障企业经济效益的最大化同样有着不可替代的作用。本文主要阐述了企业内部控制所包含的各要素，并对企业内部如何制定科学、合理、严谨的控制制度进行了分析，进而提出了建立企业内部控制制度的各种保障措施。希望通过本文的论述能够有效地提升企业内部控制能力，不断提高企业管理水平。
【关键词】：内部控制；企业管理；要素；保障措施
中图分类号：F23 文献标识码：A
企业内部控制主要是指企业为了实现既定目标，充分保障企业经营安全，确保会计信息真实可靠，有效贯彻执行企业的各种经营方针，实现企业经济效益最大化，而在企业内部进行的自我调节、自我约束、自我规划、自我评价及自我控制所采取的一系列方法、手段和具体措施的总称。从企业内部控制的定义来看，内部控制的目的在于在企业内部综合运用各种手段，提高企业的自我控制与管理能力，确保企业顺利经营、有效运作及实现企业经济效益最大化。企业内部控制是企业自我管理的重要内容，同时也是提高企业管理水平的重要举措。
1 实施企业内部控制的各要素
内部控制要素在内容上包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个相互影响相互联系的要素。
企业内部控制工作多是在一定的企业环境中完成的。所谓控制环境主要是指对企业进行有效控制与管理有着深刻影响的各因素的统称。控制环境的优劣对企业其他控制工作的实际工作效果有着非常重要的影响，同时控制环境直接反映了企业管理阶层对企业内部控制的重视程度，对企业内部其他控制因素控制效果的发挥奠定了基础。
风险评估作为企业内部控制的重要因素之一，主要目的在于对企业的经营决策存在的风险进行估量和考虑，同时对风险程度进行预计，为企业管理阶层实施有效的风险管理工作提供了重要的参考依据。经营风险与企业的经济效益是成正比的，风险越大，决策成功企业所获得的经济效益就会越大，在巨大的利益诱惑面前，风险评估工作对企业内部做出审慎的投资决定发挥了不可替代的作用。
控制活动主要是通过企业内部建立的各种政策及程序作用于企业的经营活动当中，确保企业管理目标的实现。控制活动贯穿于企业经营活动的全过程，为此控制活动的开展需要企业内部各个部门之间进行密切交流与合作，这样才能保障控制活动在企业内的各个阶层之间得以出现。
企业在其经营过程中,若获取的经济信息有真有假，这就需要对各种信息进行去伪存真，为企业的经营决策工作提供准确的市场经济信息。企业所有员工也必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息, 而且必须有向上级部门沟通重要信息的方式并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。有效的信息沟通不仅包括上下级之间的信息流动, 还包括信息在各部门的横向流动。
内部控制系统需有效的监督。监督是由经授权的人员, 在适当及时的基础上, 评估控制的设计和运作情况的过程。监督活动由持续的监督活动和个别评估组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。
2 制定科学、合理与严谨的内部控制制度
2.1 明确建立企业授权审批制度
建立严格的授权审批制度在于保证企业的各项经济活动是管理人员在其授权范围内授权才产生的。企业应当对其各项业务活动建立严格的授权审批制度，明确审批人对业务活动的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理具体业务的职责范围和工作要求。
2.2 明确规定处理经济业务的职责分工
某项经济业务的执行、记录、维护、保管相应的资产指派给不同的个人或部门。一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或在某几个重要环节应规定要由两个或两个以上部门，两个或两个以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。某些会计工作的职责应划分明确，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
2.3 明确制订企业处理业务的程序和方法
企业应将每一项业务划分为互相衔接的几个环节。如针对企业销售业务，企业销售部门接受符合企业销售条件的顾客订单后编制销售单；销售单经信用管理部门进行信用调查签署意见后转回销售单管理部门；仓库按收到经批准的销售单供货；装运部门根据销售单装运货物并开具提货单；开具账单部门根据销售单、装运凭证并核对雅误后开具销售发票。
2.4 明确保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求
企业经营人员在执行业务过程中要及时编制各种原始凭证，并在原始凭证的格式、编号、传递程序、各联用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写一致等方面做出规定；编妥的凭证及早送交会计部门记录企业的经济业务，登记各种账簿；对各种账簿记录要求账证一致、账账相符、账表相符，并对所记录的内容进行独立稽核，以保证会计信息正确、及时、完整。
3 建立企业内部控制制度的各种保障措施
3.1 管理层对内部控制的认可与践行
企业内部管理层对内部控制工作的认可，是企业内部制定各种控制措施的前提，此外只有企业管理层对内部控制工作持肯定态度，才能够积极组织管理人员实施内部控制，才会在企业管理中充分运用各种内部控制措施，提高自身的管理实力和水平，确保企业内部控制制度的有效性。
3.2 提高企业内部员工的综合素质
企业所指定的各种内部控制措施主要由管理者带领企业员工来完成，企业员工才是内部控制制度的践行者。为此企业要不断加强对内部员工的培训，提高员工的各种工作技能。同时要明确对员工的各项奖惩制度，增强企业对内部员工的自我控制能力，保障员工的工作质量与工作绩效，在企业内部找到自己合理的位置。
3.3 对会计控制系统加以完善
会计控制体系主要是企业内外控制体系的核心，会计控制体系的建立主要是出于对完善企业内部授权与审批制度以及预算控制制度的考虑，它在企业内部控制体系中具有保护企业内部资产、对会计数据资料进行核实，确保会计财务信息的真实性与可靠性等重要作用。
3.4 通过有效地设计监督，保障内部控制制度充分落实
科学有效地监督是确保内部控制工作落实到位与否的重要保障措施，可以说企业内部管理工作落实的好坏监督发挥了巨大功效，企业若想保证内部监督的全面落实，就必须在企业内部建立专门的监督机构，明确监督机构的具体工作内容、监督范围，同时配备熟悉公司业务的专业监管人员，确保对企业内部控制监管工作的全面性与完整性。
3.5 构建完善的信息沟通体系，提高内部控制的时效性
信息沟通体系的主要作用在于，收集企业内外的各种信息，并对这些信息进行识别，对企业经营活动有意义的信息加以整理，及时反馈给企业的经营决策层。信息与沟通系统的建立为企业收集了大量经营信息，使企业管理层、决策层掌握企业的经营状况与市场上同行业者的发展状况，并通过对比分析，发现自身存在的缺点和不足，改善企业内部控制工作的重点和手段，促进经营决策的科学性，在激烈的市场竞争中处于有利地位。
综述
企业内部控制制度涉及企业内部管理的方方面面，对提高企业的管理水平发挥着不可替代的作用。我国企业内部控制制度的构建还不够健全，还要在不断地摸索中加以完善，为此我们在践行企业内部控制制度的过程中要不断修正控制工作的不足，根据企业的经营运作情况加以及时调整和修正。并能够正确认识我们所面临的执行内部控制制度的严峻性和艰巨性，坚信执行乃是内部控制之生命。只有这样，才能确保企业内部制度控制在企业管理中的全面落实，真正提升企业管理水平。
参考文献
[1]王业芳.加强企业内部管理 建立健全内控制度[J].山西建筑.2010,(0 ) .
[2]杨宗文.企业内部控制制度的现状与思考[J].山西建筑.2008,(23) .
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发表于 2020-6-10 04:39:14
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