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一、财务外包在制度经济学层面的意义
财务外包（Financial Outsourcing）是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包。传统财务外包主要是将整个财务管理活动根据企业的需要分解成若干模块，如总账核算、往来账款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，将这些模块中企业不擅长管理或不具有比较优势的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。如将财务资金管理外包给银行等金融机构管理、将应收账款外包给收账公司去管理等。现代网络财务外包是利用提供财务应用服务的网络公司（如ASP，即应用服务提供商）搭建的网络财务应用平台，通过合同或协议的形式，企业将全部或部分财务系统业务外包给服务商，由服务商通过互联网上的专营网站替代企业执行财务操作流程及财务信息的生产职能，而分析、决策的职能仍由本单位高层财务管理人员执行，同时服务商保证财务信息质量并给予必要的咨询和指导的一种财务外包方式。现代网络财务外包是网络技术普及后传统财务外包发展的高级形式，各项外包财务职能通过网络技术平台形成有机的逻辑联系，这种方式还可以实现整体财务职能的外包，而且效率极高。从制度经济学意义上讲，财务外包本质上是缩减企业边界。科斯（1931）指出，企业的本质属性是市场的替代物，企业的最合理的边界应该是位于企业的内部管理成本与节省的市场交易费用的均衡点。因此，企业的边界必须随着外部环境和自身战略而不断调整。在从20世纪10年开始，大量企业将部分业务模块外包，这是其不断调整其边界的体现。进入21世纪后，信息技术和通讯手段的发展为业务流程外包的迅速发展提供了机会。财务外包是继IT服务外包后企业服务职能外包的新趋势，许多企业甚至把财务外包当成新一轮竞争的有力手段，认为如果不实施外包，则有可能被市场淘汰出局。
二、财务外包对提升企业核心竞争力的意义
首先，财务外包可使管理层集中精力关注更加具有比较优势的业务模块，以利于其构建和培育核心竞争力。资源的稀缺性是市场经济的基本特征之一，由于企业所掌控的资源有限性，企业的每项经济活动都获取比较优势是不可能的，也是没有必要的。非核心的、例行处理的操作性财务工作是部分企业不具有竞争优势的业务。因此，如果将这一职能从企业中有效剥离，企业则集中有限资源从事本企业所擅长的具有核心竞争力的战略性事务，从而更加有利于其构建和培育其核心竞争力。
其次，从企业日常经营管理的角度而言，能达到降低运营成本和提高效率的双重功效，从而使得企业通过财务外包直接获得核心竞争力。通过财务外包，可以将业务负责，但是价值含量很少的部分，特别是企业没有比较优势的环节进行外包，这样可以使得整个企业的竞争能力得到提升。从经济学的比较优势理论来看，组织和个人应该从事自己较为擅长，或者是有比较优势的分工。将自己不擅长的部分通过市场进行交换，这既是贸易得以进行的基础，也是企业进行产业合作的前提。通过合作和整合，能提升合作双方和多方的经济效益和竞争能力。但是需要关注的是，在寻找合作商的时要考察合作的可持续以及合作商的诚信度，以防止企业的财务信息等商业机密被泄露。
第三，财务外包有利于企业迅速建立竞争优势。财务外包可使企业充分利用外部专业技能。外包商作为专业性的信息生产公司，采用流水线的作业流程实现规模效应，始终提供前沿的技术支持和财务领域的及时咨询，使企业的专业视野变宽，业务能力变强。财务外包实际上是企业将自己非专业的业务交给专业公司处理。专门为企业提供财务管理专业服务的承包商具有丰富的财务管理经验和专业人才的群体优势，出具的财务管理方案可行性和可操作性强，能全面彻底地解决企业财务管理问题，为企业确立财务保障机制，进而以财务管理为核心推动企业管理和发展，实现企业盈利和企业价值最大化。
三、基于财务外包角度的培育与提升企业核心竞争力的相关策略
其一，借助财务外包优化企业组织结构。通过财务外包中的计算机网络取代企业的中低层财务管理人员传统上的核算和协调功能，经理等高层管理人员与银行或其它企业的高层管理人员的双向直接沟通，将会使财务部门原有的金字塔式的组织结构转变为对信息流具有高度应变性的更加灵活的扁平式组织结构，从而达到精简机构的目的．
其二，借助财务外包降低企业风险。企业的各项经营投资决策都会伴随着大量的潜在风险。市场情况、同行竞争、政府法规、财务状况和技术发展等因素都变幻不定，企业如果为了跟上这些因素的变化，特别是那些需要大量投资的升级换代，可能产生巨大的风险。通过财务资金外向配置和业务外包，银行或其它金融机构可以充分利用其专业管理技能和丰富的信息资源确保资金的保值增值，而且企业可以通过协议向银行或其它金融机构等外部合作伙伴转嫁分散风险，资金安全性得到保障。
其三，借助财务外包提高企业战略决策的正确性。企业核心竞争力的经营理念要求对企业的财务功能进行重新定位。财务外包为企业财务功能的转换提供了机会和可能，对培养和提升企业核心竞争力具有显著的促进作用。在当前的经济形势下，出于对核心竞争力的强烈关注，越来越多的企业管理层要求财务部门提供更多的战略决策支持，而不只是单纯的数据核算。普华永道前高级合伙人C・瑞德（C. Read）这样描绘CFO的功能――不同于传统的财务经理，而是公司战略决策的关键人物。因而，借助财务外包，在企业日常经营中，财务部门可以投入比以往更多的时间和精力提供及时而可靠的财务决策信息。财务部门应从销售、采购、生产和研发等各个可能创造价值的环节收集资料，整理信息，为企业提供战略决策支持。同时，CFO必须以战略眼光主动判别企业在哪些方面可以创造价值，帮助企业挖掘有核心竞争力的项目，评估可能存在的机会，并把这些信息及时反馈给企业最高管理层，从单纯提供信息转为主动为企业出谋划策。
其四，借助财务外包提高与改善企业管理质量，提高工作合规性，增强财务透明度。利用自身的比较优势，这一经济学原理是对财务外包提高企业管理能力最好的说明。财务中的某些流程外包，这将节省企业的有限管理资源，利用节省投入到企业的主营业务中，提高管理质量。而且，财务外包打破了财务管理的空间、时间界限，实现了财务工作的在线办公，大大提高了工作效率，准确及时的财务信息可以使企业决策更加科学，更为迅速地应对市场的变化。
从我国企业赴海外上市开始，财务信息的问题就遭到了海外投资者和监管者的强烈质疑，这已经严重阻碍了我国企业在国际资本市场的融资，影响企业跨国经营战略的实现。财务信息的可靠性和透明度已成为信息使用者最关注的焦点。实施财务外包有利于解决这一焦点问题，使财务信息更加规范和透明。
四、财务外包中的风险问题
财务外包给企业带来培育和建立企业核心竞争力的机遇的同时也会给企业带来相应的风险，如何在利用机遇的同时规避风险，笔者建议可以从以下角度进行考量：首先，需要选择和企业实际情况相契合的外包服务商。企业在选择外包服务提供公司时应客观考虑这三个因素：质量、价格、专业程度。其次、保证对财务外包活动的绝对控制力。财务活动是企业经济活动的中的重要部分，关乎企业的经营绩效甚至生死，因此，高级管理人员应当保持对财务外包业务性能的随时监测和评估，并及时与服务商交换意见。再次，从制度经济学的层面上我们可以得知，合理确定企业的边界是提升企业绩效、构建核心竞争力的重要基础，因此，在实施财务外包策略时，要充分考虑其自身的财务管理能力和可能涉及到的商业机密及潜在的风险，合理确定财务外包边界，权衡利弊轻重，将企业的弱势资源外包出去，同时保证外包策略的实施不会损害其它部门的利益或影响企业的战略规划。
参考文献：
［1］关莉：《企业财务管理新理念――财务外包》，《经济论坛》 2009年第4期。
（编辑 刘 姗）
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发表于 2020-6-11 10:48:53
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