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“香港单身人士年收入11.8万，只需缴税129港元”。一条关于香港个人所得税单的微博近日引发网友热传。香港税务局发言人专门就此做了解释，人民日报也例外地予以了证实。而国家财政部2011年11月9日发布的数据显示，2011年前10个月，全国财政收入90851. 8亿元，比2010年同期增加19951.8 亿元，增长28.1%，年终进入10万亿几成定局，减税呼声也因此再起。香港“个税”是高还是低？又有何经验值得借鉴？
令人“羡慕嫉妒恨”的税单
近来，一条关于香港个人所得税单的微博称：香港某单身人士，2010年收入11.8万港元，最终却只缴纳了129港元的个税。不少内地网友对这一数据表示惊讶，而且饱含着“羡慕嫉妒恨”的情绪。还有人质疑这到底是不是真的。人民日报以报道形式予以了证实。香港税务局发言人专门就此做了解释：在香港的薪俸税（相当于内地的个人所得税）中，高收入人士负担了大部分税额，中低收入的香港居民只需缴纳很少，甚至不用缴纳，这是很正常的现象。此外，薪俸税中还设有多项很高的免税额。比如微博中提到的这位香港单身人士，年收入11.8万港元，而香港薪俸税基本免税额为10.8万；如果他需要供养父母两人，父母年龄都在55岁以上，可以获得供养父母免税额各1.5万，而如果他全年与父母同住，又可以获得额外供养父母免税额合共3万。这样减来减去，这个人应缴税的收入就只剩下1万多了。另外，如果是已婚人士，全年免税额为21. 万元，这样算来，11.8万港元的收入，根本不用缴税。
政府征税被指有点“抠门”
按照《税务条例》（香港法例第112章）规定，在香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金收入均须缴纳薪俸税。薪俸税的课税范围很广，董事收取的董事酬金，雇员收取的工资，客人给酒店服务员的小费，因受雇或担任职位而得到的股份奖赏以及股份认购权收益，公司为员工提供的各种福利如旅游、度假等相关的福利，也需要课税。“有时候会觉得，香港政府很‘抠门儿’。公司提供个住处，也要折算成收入收税。”一位从欧洲外派到香港工作的贸易公司经理说。包括如果雇主免费提供住处，要按“寓所租值”计入应课税收入。租值按照薪酬总数扣除支出后的10%计算。雇主提供的与旅游、度假相关的福利，也需要课税。大学教授一般讲座教授都适用标准税率缴税。
“客人偶尔给个小费，按理也要纳税的。”湾仔一家茶餐厅的服务员这样表述。虽然未必需要缴税，但对于薪俸税，不同阶层的人，有不同的看法，但都非常了解其缴纳规则和计算方法。
各项减免凸显政府大方
虽然有人抱怨香港政府“抠门儿”，再小的项目也要计入，但也有人感谢政府“大方”。“感谢太太、感谢儿子、感谢爸爸妈妈，让我少缴很多税。”陈先生是一家公司的中级主管，年收入约50万元。前几年，光棍一条的他，扣除10万元左右的免税额后，每年也要缴纳近5万元的税。不过，结婚生子之后，可以获得5万元免税额。陈先生的妻子在家做全职太太，他以家庭为单位报税时，就可以获得21. 万元免税额。根据《税务条例》，为鼓励市民照顾和供养长辈，如纳税人在有关课税年度内连续全年与其同住，且雅须该名长辈付出十足费用，则可享有额外免税额3万元。他把父母接到家里同住，这样，他的应课税收入将大幅下降到十几万元，按累进税率计算并扣除政府税收宽减 000元后，他的薪俸税一下子大幅下降到只有1万多。
香港薪俸税与内地个税的最大不同，是名目繁多的“减免额”。相对于单身人士10.8万元的基本免税额，已婚人士免税额是单身人士的两倍，即21. 万元。但也不是一结婚，免税额就可以翻番。所谓的21. 万元，只是夫妻合并报税的情况下，夫妻二人免税额之和（10.8万元乘以2）。这对于有全职太太的家庭比较划算。在低生育率的香港，这一规定可以鼓励结婚，造福社会。
其实，年收入11.8万元的香港人，实际纳税额大多数都要低于这名青年。因为除了基本免税额，还有很多抵扣应课税收入的机会。譬如，这个青年好学上进，参加了个人进修课程，又或者他椿萱并茂，有父母需要供养，又或者他乐善好施，为慈善事业捐款，都可以抵扣应课税收入。当然，如果他有房贷要供，也可以用利息抵扣应纳税收入。不过，香港当前房价动辄每平方米10万港币，以这名青年的收入，断难负担得起。
扣免还不止于此，可谓“名目繁多”：比如，必须穿制服上班的纳税人，可以在应纳税收入中申请扣除“制服清洗费”；必须持有某项专业资格才可获得聘用者，可以申请扣除有关专业团体的会员年费，比如会计师，就可以扣除会计师公会年费等。不过，香港薪俸税的减免项目，从全球范围来看并不多，而且很多减免项目有封顶。这也是香港税制的特点：简单、透明。香港不需要负担国防预算，政府开支压力小，这也为低税收提供了前提。
而香港的“标准税率”对高层次人才很有吸引力。香港建设国际金融中心，有大批高收入的跨国金融企业高级职员在香港发薪水，相比其它国家和地区，15%封顶的标准税率，在公司支付相同薪水的情况下，香港雇员能够到手更多实际收入。
征收程序严格 逃漏很难
香港税收征收程序严格，逃税漏税很难逃脱，最高可被判入狱三年。在2009至2010年度，税务局就3宗涉及虚报供养父母免税额的个案完成检控，结果3名纳税人被裁定逃缴薪俸税罪名成立，各被判入狱 星期至2个月不等。
有别于其它地方，香港采用官方评税模式。每年4月，税务局会发出雇主报税表，要求雇主在一个月内申报其雇员的薪酬资料。5月，税务局会向可能须课税的雇员发出报税表，他们须在一个月内填报。税务局采用“先评后核”的评税机制。
根据《税务条例》，任何人士如雅合理辩解而提交申报不正确的报税表或提供不正确的资料，即属犯罪，最高可被罚款1万元，及加罚相当于少缴税款3倍的罚款。另外，蓄意意图逃税或协助他人逃税是严重的违法行为。经定罪后，最高刑罚为罚款5万元及加罚相当于少缴税款3倍的罚款，以及入狱3年。
税务局会仔细研究每个涉嫌违例个案的事实，查看纳税人是否在雅合理辩解的情况下违例，并会依法处理。税务局明确，“一时疏忽”不算“合理辩解”。
香港税单蕴含管理智慧
在我们的传统观念里，供养父母、子女是一种义务，好像与政府扯不上什么关系。可在香港，供养父母子女、甚至与父母同住，都能在税单上得到实实在在的好处，甚至还会有“结余”。香港的税制蕴含着港人社会管理的智慧，怎能不让人羡慕？还是以报道中所说的那位香港单身人士来说，其交税少除了扣除薪俸税基本免税额10.8万港元之外，其余的免税全部来自于父母：供养父母二人且年龄均在55岁以上，获供养父母免税额各1.5万港元，合计3万港元；全年与父母同住，获额外供养父母免税额合计3万港元。若再加上港府为纾解民困的宽减税款，实缴125港元确实合情合理。
有资料显示，目前，中国内地 0岁以上的老龄人口已达1. 1亿，而到2020年，这一数字将达到2.48亿，将成为世界最“老”国家。由于受传统观念的影响，90%以上的老年人将居家养老作为养老的主要模式，如何让辛劳一生的老人在家中颐养天年，政府还应想更多的办法。
事实上，且不说目前很多农村和部分城市老人未能享受养老金等待遇，即便是有经济收入的老人，也会因健康等方面的原因，使子女难以平衡工作和照顾父母的关系，还带来一定的生活和经济负担。如何从政府层面鼓励居家养老，延续中国的传统文化，让子女心情愉快地“常回家看看”，香港实施的个税免征制度不失为一个好主意。尽管内地和香港的生活收入平均水平存在巨大差异，直接拿来相比可能并不合适。税率和起征点之外，香港税收的免税制、交税人士比重以及税收使用透明度等，都是值得我们借鉴的。
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发表于 2020-6-17 08:59:38
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发表于 2020-6-17 09:00:33
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