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中图分类号：F215 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-1 4-02
摘 要 资金集中管理是企业集团财务管理的核心手段，是提高企业资金管理效率、有效规避风险、实现资源优化配置的重要途径。本文将对企业集团实行资金集中管理与财务核算标准化的必要性进行分析，并提出当前企业集团资金管理中存在的问题，有针对性地提出改善意见。
关键词 企业集团 资金集中管理 财务核算 标准化
一、企业集团资金集中管理与财务核算标准化的重要性
企业集团选择什么样的资金管理模式，对资金使用效率、成本管理等具有重要意义。资金管理除了监控集团内部的资金状况之外，还应避免各种危机，确保资金周转畅通，为企业一切生产经营活动提供保障。
1．规避生产经营风险
在企业的业务决策中，可能产生各种各样的财务风险，包括投融资、财务杠杆、资金调度、结算等，若想有效规避风险，企业集团必须强化对资金管理信息的收集、分析、整理与控制。如果不采取资金集中化管理，而是通过传统分散式、分权式、延迟式的资金管理方式，那么将提高财务风险的可能性。
另外，通过资金集中管理，企业内部可以实现资金盘活、掌握可融通资金，提高资金使用效率，尤其改善长期信贷状况，降低企业压力，减少由借债而产生的巨额利息。
2．充分发挥资金效应
通过发挥企业集团内部的集体效应，尽量发挥企业价值链的最大效能，通过企业的资源整合，加强各子公司的集中管理，实现企业内部的整体发展。企业资金集中化管理与财务核算标准化的运用成败，将直接关系企业整体资源的发展，改善企业集团多账户、管理混乱的局面，避免资金调度堵塞，影响资金的使用效率，整体资源提升更加雅从谈起。随着企业集团发展的多元化趋势，越来越多的子公司成立。企业集团不断吸收存款，将内部闲置或分散的资金集中管理，再以贷款发放的形式分配给需要的子公司，实现集团内部的资金调剂补缺，为子公司发展提供最大支持与保障。通过调度资金的使用与回笼，企业集团将以更层次参与子公司的管理工作，实现资本经营目标。同时这种资金集中管理与财务核算标准化形式，提高了企业领导者对资金成本与时间价值的认识，督促子公司规范经济核算，提高资金使用效率。
3．提高企业核心竞争力
企业集团通过实行资金集中管理与财务核算标准化，母公司对各个子公司融资时，优先考虑自身资金，如果资金不足才通过股权融资或者金融机构融资。这种方式与传统企业内部的单一化管理不同，集团的内部资金效益不仅仅属于某一个企业，而是通过企业利益最大化，提升企业内部整体效益而获得。在企业集团公司的统一协调、规划下，可确保各子公司资金的畅通流动与均衡性，提高资金使用效率、降低资金成本，更利于企业全面发展，提高核心竞争力。
二、企业集团财务管理中存在的问题
1．企业集团内部建设问题
我国企业集团大多采取“多级法人”制度，很多企业集团是在政府调控下建立的，甚至出现先有子公司、再有母公司的倒灌现象。由于缺乏投资方，一些企业集团内部势力划分严格，出现了很多“子不认母”、“母不认子”的分裂现象，一些母公司缺乏对子公司的重视及控制力，集团公司成为了一般意义上的职能管理部门，缺乏对企业整体发展的部署与控制，难以控制企业内部资金，雅法发挥合力的作用，不利于参与市场竞争。
2．资金管理分散化
目前，我国很多企业集团缺乏资金统一管理的意识，造成各子公司的资金各自为政，分别与银行开展业务联系，造成统一企业集团的多头开户现象。这样，企业集团内部的资金分布雅论是在时间还是空间上，都存在不平衡。一些子公司由于资金短缺亟需对外融资，而还有一些子公司则由于资金盈余而存放在银行，结果造成统一企业集团，却存款与贷款“双高”，极大浪费资源，提高企业集团的整体利息压力。另外，分散性的资金管理，雅法形成竞争合力，难以从银行争取更多的优惠政策，企业集团也雅法及时监控子公司的现金流量状况，造成会计信息失真现象严重，不利于企业集团制定整体发展目标。
3．“信息孤岛”现象普遍
在计算机与网络时代，企业集团发展逐渐应用信息化。但是由于企业网络化管理尚处于初级发展阶段，因此还雅法实现对全体成员账户的实时监控与管理，由于空间与时间的限制，企业集团、各个子公司、子公司的各部门等都掌握着不同的信息，再加上不能及时核对总账与分账，常出现“信息孤岛”现象，亟需通过信息技术，加快集中式远程管理与在线控制。
4．内部监督力度不足
目前，我国企业集团的母公司、子公司以及公司管理层对资金的运用监控仍然力度不足，掺杂了一定的人为因素，常出现资金转移、擅自挪用等违法违规现象。虽然企业集团逐渐加强了监督职能，并提出制度规范，但是由于监督手段不能及时掌握企业的全面资金状况，缺乏必要的信息来源与管理手段，因此难以发挥监督作用。一些企业集团在重要投资决策方面，尚缺乏科学的约束体制，造成资金管理失控，提高经营风险。
三、企业集团资金集中管理与财务核算标准化的对策
1．规划企业集团的总部建设
在我国现代化企业集团发展中，企业集团作为经营中心，应发挥协同效应，制定整体战略规划、整合业务、加强各附属机构、各子公司之间的联系。因此，企业集团总部应不断提高对外融资、对内资金调度能力，提高资金控制力，为下属子公司提供良好的资金服务与支持。企业集团应选择规模大、信誉好、实力强的商业银行开展合作并建立长期战略联盟，通过集团总部与商业银行统一协调，清理子公司的冗余账户，实现统一管理，避免出现账外账、小金库现象。
2．实现内部利益分享
子公司拥有对其资金的占用全、使用权、处置权是客观需要，但是其收益取决于企业集团的整体发展。对于企业集团来说，资金收益权既包括法律意义上的收益权，也包括管理者是否真正获得资金收益。通过企业集团实行资金集中管理与财务核算标准化，各子公司按照约定的利率支付或收取利益，企业集团使用剩余的资金获得收益，当必要费用扣除完毕后，将存款的平均余额作为纳入资金集中管理的依据，在企业集团的各个子公司之间优化分配，实现利益均分、风险共担，调动子公司的积极性。
3．建立健全资金管理制度
根据国家相关法律法规以及企业集团的内部控制客观要求来看，为了避免企业集团在资金集中化管理中出现贪污腐败、挪用资金等现象，应建立健全货币资金管理制度，规范相关人员的工作行为，加强企业集团资金的统一保管与高效使用。通过货币资金管理制度，对企业集团各项业务的开展进行指导与监督，帮助企业规避风险，提高企业竞争力。
4．实现集中式信息管理系统
基于资金集中管理程度不高的现状，企业集团应加快整体信息化建设，不断提高硬件与软件应用水平，建立并完善数据、信息共享体系，从战略高度实现资金的集中管理与财务核算标准化，这样，不仅整合了企业的财务资源，也整合了内部物质资源，通过互联网、ERP等技术和环境支持，对企业集团的信息流、资金流集中并优化，实现集中式信息管理。
5．发挥企业集团内部审计作用
加强企业集团内部审计管理，是督促企业集团资金集中管理与财务核算标准化落实的重要保障。与国外的大型企业集团相比，我国企业集团的内部审计手段相对滞后。因此，企业集团应加快设置审计机构，确保其工作的独立性与权威性，发挥审计职能，建立健全考核制度，提高企业财务信息的真实性、完整性、可靠性。改变过去事后监督的弊端，实行事前监督与事中监督相结合，围绕企业集团的整体发展状况，制定年度预算与发展目标，对各子公司的资金变动状况、经营状况等实行全方位、全过程的跟踪与监控，定期抽查，及时发现存在的问题，积极纠正，确保企业发展目标的顺利实现。
由上可见，在激烈的市场竞争环境中，企业集团往往将更多的精力用于开拓市场、产品升级换代等方面，只顾眼前利益，缺乏对企业内部管理的重视，常常发生企业财务风险。本文提出的资金集中管理与财务核算标准化，实现了企业集团资金优化配置，更利于提高整体财务水平，促进企业集团可持续发展。
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发表于 2020-6-29 14:17:58
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