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摘要:从各方面大力扶持中小企业发展是我国的一项重要政策，而在所有的扶持手段中，税收政策是最有效的宏观调控政策。本文从中小企业的定义出发，指出我国现行中小企业税收政策中存在的一些不足，提出改革和完善相关税收政策的几点建议。
关键词:中小企业 税收政策 建议
Abstract: From all aspects strongly support the development of small and medium-sized enterprises at present in our country the government is an important policy, and all of the supporting means, tax policy is the most effective macroeconomic regulation and control measures. This article, starting from the definition of SMEs, analyzes the shortcoming of existing tax policies of SMEs, and makes recommendations on how to reform and improve tax policies.
Keywords: SMEs Tax Policy
根据《中小企业促进法》的规定，中小企业是指“在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业”。改革开放后,特别是《中小企业促进法》实施以来，我国中小企业的数量迅速增加,在促进税收增长、带动城乡建设、提供就业岗位等多方面发挥了独特的作用。目前,我国已注册的中小企业数量超过10000万户，占全国企业总数的99%，创造的GDP总量占全国的 0%，缴纳税款占全国税收的50%，并且为80%的城乡劳动力提供了就业机会。但同时，中小企业自身也存在很多缺陷和不足，在资金投入、资源利用、人才吸纳等方面都处于比较弱势的地位， 因此国家的扶持政策就显得很有必要了。对于促进中小企业的发展，国家可以采取的方法有很多，但任何方法都替代不了税收政策所能发挥的积极作用。
一、现行中小企业税收政策存在的不足
(一)增值税方面
现行税法规定纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。“小规模纳税人销售货物或提供应税劳务按销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时销售货物也不得自行开具增值税专用发票。”若企业需要开具增值税专用发票的，必须向其主管税务机关申请代开，而且只能以销售额乘以征收率计算填开应纳税额。这样不仅加重了小规模纳税人的税收负担，增加了时间成本，还使购货方因不能足额抵扣进项税而不愿购买小规模纳税人的货物，降低了这些产品在市场上的竞争力，阻碍了中小企业的快速发展。
(二)所得税方面
现行税法规定将企业所得税的基本税率设定为25%，同时“小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”。而小型微利企业的条件是:“工业企业 ,年度应纳税所得额不超过30 万元 ,从业人数不超过 100 人 ,资产总额不超过 3000万元;其他企业 ,年度应纳税所得额不超过 30 万元 ,从业人数不超过 80 人 ,资产总额不超过 1000万元”。可以看到企业所得税的优惠形式单一，适用范围狭窄，使得一部分需要国家扶持的中小企业得不到照顾。
固定资产折旧的计提方法单一，年限偏长。现行税法规定“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除”，生产设备最低折旧年限为10年。事实上近年来科技迅猛发展，企业设备不断更新,单一的采用直线法计提折旧已不能适应中小企业的发展需求,但若要采取加速法计提折旧或缩短折旧年限，按规定又必须“由纳税人提出申请，经主管税务机关审核后,逐级报国家税务总局审批”,程序繁杂，实际操作比较困难。
现行税法规定对于属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的以及将企业未分配利润直接转增资本的部分,应按“利息、股息、红利所得”项目依20%的税率征收个人所得税，这样就加重了扩大投资的税负,影响中小企业股东再投资的积极性。
(三)中小企业没有充分享受到税收优惠
尽管目前对新办中小型企业、高新技术企业、资源优化型企业等已有若干税收优惠政策,但由于税务机关、相关媒体对税收政策宣传落实没有完全到位,不少企业对应该享受的优惠政策不知道或知之较少，更不清楚办理流程,因此实际上很多中小企业并没有享受到现有的这些税收优惠政策带来的好处。
二、完善现行中小企业税收政策的建议
(一)建立稳定的税法体系，同时加大宣传、贯彻的力度
消除现行税法中条例、细则以及补充文件不断的弊病，确保税法的稳定性。另外政府每推行一项新的税收政策，都通过报纸、电视等媒介大力宣传、讲解，同时税务机关可以考虑定期组织企业管理者、财务人员集中学习，以确保税收优惠落实到户。
(二)完善增值税制度
1、适当放宽小规模纳税人自行开具增值税专用发票的限制
如果小规模纳税人在贸易往来中确需开具增值税专用发票的,对于能够提供完整、准确纳税资料的这部分中小企业应允许其参照一般纳税人的税率计算销项税额开具发票，取得发票的购货方也允许抵扣进项税,以保证小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往。
2、根据区域经济水平差异，授权各地适当调整小规模纳税人起征点
我国地域广阔，中西部地区与东部地区经济发展不平衡，考虑到这一特点，政府可授权省、市、自治区相关部门根据当地实际情况在规定的一定幅度内自行决定小规模纳税人的起征点，以减轻其税收负担。
(三)改革所得税制度
1、加速固定资产折旧，缩短折旧年限，促进技术改造
当今世界科技发展日新月异,中小企业若想提高其市场竞争力，就必须不断引进新的技术，更新机器设备,以满足市场需要。同样作为新兴经济大国的日本，对于其中小企业进行设备改造允许实行特别折旧法，即第一年可计提30%的折旧，且对新兴产业的设备折旧期限允许缩短到4―5年。参考国外的先进做法，我国可以考虑对中小企业特别是科技集中型中小企业的生产设备,允许直接采用加速折旧,或者缩短折旧年限,以促进中小企业设备更替和技术创新。
2、为促使中小企业增加自有资金投入,扩大生产经营规模,税收政策方面应对增加自有资金投入的这部分中小企业,允许在某个时间段内享受一定的减免税或低税率的优惠。
(四)完善税收征管，优化服务体系
优化纳税服务体系主要包括简化中小企业申报流程,灵活设定税收征管期限，为中小企业营造良好的纳税环境等方面。具体措施可以考虑根据目前我国中小企业账务管理水平混乱、账证不全等特点,建立中小企业纳税辅导中心,为其提供建账建制、纳税咨询、财务辅导等服务。
参考文献：
[1]杜亚.金融危机下中小企业税收优惠政策探讨.现代商贸工业.2010
[2]张丽英.对现行中小企业税收政策问题的探讨.经济研究导刊.2010
[3]孙秀芝.促进中小企业发展的税收政策研究.商场现代化.2010
[4]唐迎霞.中小企业税收筹划的有效性研究.金融.财税.2010
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发表于 2020-6-29 21:52:12
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