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中图分类号：F215 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-283-02
摘 要 货币资金是企业内部财务控制系统中的重点处理内容。也就是说，企业资本资金是企业经营生产的物质基础，同时也是企业财务会计行为主体会计实务的重点工作。当前形势下，企业市场竞争环境愈发激烈，为了提高自身资金使用效益、强化自身立足市场所需的应变能力，加强货币资金内部控制管理势在必行。
关键词 货币资金 内部控制 问题 举措
企业财务管理的重点内容之一就是货币资金管理。目前来说，市场需求程度越来越高，企业项目经营范畴与理财投资空间也就愈发宽广。因此，当前形势下，加强资本资金的管理所具备的指导意义与重要价值极大，即通过资金高效管理，能够实现资产财务信息的安全可靠，促进企业资产安全完整。
一、货币资金内部控制定义概述
（一）企业货币资金种类
货币资金是企业各项资产的重要组成部分。根据企业货币资金的使用性能可划分为以下几种：企业生产经营所需的资本资金（现金）、银行存款、商用信贷、以及其它形态的货币资金。经营所需的资本资金，主要是指企业生产经营所需的现金，即库存现金，属于流动资金，但不包括备用金；银行存款资金，主要指利用银行金融组织机构服务内容延伸而来的外阜存款、信用卡存款、银行汇票存款、保证金等；而商用信贷实则可以归于银行存款范畴之内，但是其性质主要倾向于企业资金筹措、融资方面。
（二）货币资金内部控制目标
简单来说，货币资金内部控制主要指为了保证资本资金的财务信息真实可靠而采取的一系列制衡约束举措、方法、机制等，其目的是为了提高资金使用效率，使得资金管理能够有理有据与有章可循。为此，企业货币资金的内部控制目标规划应当明确以下几点：其一是资金安全，即通过货币资金内部控制效能的发挥，实现资本资金的财务信息安全，进而保证资金安全完整。企业财务工作主体应当遵循各项财经法规、内部控制体系机制、以及各项管理规章机制等，从而才能确保合理调度资金，实现资产的保值与增值；其二是资金使用效益。货币资金作为企业生存发展的关键，任何一项经济业务的开展，都离不开资金作用。因此，提高资金使用效率，为企业创造更多经济收益，促进企业可持续发展，发挥货币资金的重要价值；其三是资金完整性。通过开展有效的内部控制制度，可落实企业权责发生制，将所有资金收入入账，避免出现私自挪用、截留或私设“小金库”等现象；其四是资金合法性。企业货币资金包括现金、存款以及其他货币资金。企业应提高法律意识，确保资金获得与使用均符合国家法律法规，手续齐全，规范企业运营发展。
二、货币资金内部控制的执行方式
（一）岗位分工执行方式
岗位分工是确保货币资金内部控制的执行基础，它主要凭借企业各责任单位人员岗位的部署去实现各岗位间的制衡与约束。因此，会计行为主体岗位职责分工应当坚持以下几点：其一，会计工作人员应当负责账务的分类、登记、原始凭证等的会计信息复核、以及收付凭证的编制等工作。其二，出纳人员应当注重货币资金的保管，对各类原始凭证进行管理，如签发、每日记账登记，而不能负责编制银行存款余额调节表；其三，内部审计工作人员在货币资金这项事宜的处理应当只负责定期审计账目、对现金进行清查及盘点、以及组织不定期抽查活动等。其四，会计主管应主要负责审核工作，即确认收支、以及复合单位负责人印章等工作事宜，即银行预留印章必须由不同的人员经管，并能够定期和银行组织机构进行对账，负责起银行存款余额调节表的编制等。
（二）收支控制执行方式
1．收入控制。财务资金活动收款支付环节必须要有票据，同时能够确保结算时尽量转账，如果现金结算时应当按照期限时间内及时递送到银行。另外，结算时也应当尽量采取集中收付结算方式，分散收款有一定弊端，会导致部分账款出现坏账的可能，进而导致赊销规模扩大，不利于账款的有效回笼；分散方式收款时，也要保证及时能够将账款递交到负责单位的出纳员手中，并杜绝坐收坐支。
2．支出控制。企业各项财务活动的每笔支出必须经得单位相关负责人的复核与审批，一般是会计工作人员负责复核，会计主管负责审核，出纳负责付款事宜。另外，也要确保各项财务活动支出是在预算编制计划之内的，并能够严格把好人员合理分工，坚持会计行为主体职务不相容分离机制。
3．货币资金保管控制。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金；要严格执行库存现金限额制度；出纳员要自觉进行经常性的对账，每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目；所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。
三、强化企业货币资金内部控制的实行举措
（一）健全内控体系制度、落实财务岗位人员职务不相容分离机制
单位内部控制体系制度的逐步健全是落实财务岗位人员职务不相容分离机制的必要保障。也就是说，单位财务活动的相关会计行为主体会计实务处理必须要坚定财务工作原则，并且涉及到付款、结算、以及办理登记手续的任意财务业务处理，都必须严格把控不能交由一人负责，确保落实不相容人员职务分离机制的牵制、制衡职能发挥。
（二）加强运作资金管理
加快企业组织机构的资金周转效率，提高资金使用效益至关重要。这是因为资金只有在流转运作中才能实现增值及保值。因此，这就需要企业组织机构的财务运作资金管理要始终保持合理“三率”的控制，即流动比率、运动比率、以及现金比率，尤其是现金比率这项指标，它能够真实反映企业近期项目活动的支付偿还能力，所以就要尽可能保持现金收入总和大于现金支出总和，并使得现金流转收入与流转支出实现“差值余额为零”，以此才能真正意义上使得现金能够充分利用，提高运作效率。
（三）健全审批控制体系机制内容
企业货币资金的管理与控制是财务管理活动的重点内容。为此，企业必须要建立健全的权责岗位责任机制，并要定期随着财务活动内容的管理状况作出更新与补充，尤其是货币资金相关的支付业务处理，务必要保证权责岗位责任机制内容能够配套货币资金收入与支出执行活动的各项作业环节；审批人的授权批准方式、执行程序、岗位职责、资金控制举措必须重点明确；并且能够规范经办人办理货币资金业务的工作执行要求，不能凭经验及本位观念用事，从而才能提高工作主体的职业判断能力，避免“一支笔”现象发生。
（四）专项设置货币资金内部控制体系机制
首先，货币资金内控体系机制的设立，必须能够明确资金货币的控制范畴，能够涵盖企业财务活动的各项收支业务事宜，按规定所需把收支业务记入相关账户。其次，要把握好控制方向。即企业货币资金控制必须从账务盘点、清查，库存限额，实务隔离三个方面进行控制，力求确保资金安全。最后，要保证货币资金控制合规合法，保证货币资金活动的收支业务能够落实票据及印章管理机制；明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
四、结语
总之，对于企业而言，货币资金内控执行内容为之重要，是企业财务管理活动的监测重点。其主要内部控制目的执行成效的变现能够提升企业财务活动收支业务的合法性与合规性，进而才能避免人员舞弊行为的发生，真正使得资金资产的安全程度得以保障，确保财务会计信息真实可靠，提高企业货币资金使用效益。因此，企业必须健全货币资金内部控制体系机制及相关内容，并保证制度可行，能够长期适应企业的生产经营所需的财务管理活动会计实务处理，从而才能实现财务货币资金控制目标，发挥内部控制效用。
参考文献：
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[ ]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策.交通财会.2010(03).
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