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最近，笔者参与了对全市29个乡镇的审计调查，从调查的情况看，乡镇的各项规章制度在逐步完善，遵循财经法规逐渐转好，但也发现了不少问题，主要是内控制度薄弱、财务管理松懈、财经纪律不严、政策纪律观念不强，有的问题还相当严重。
一、存在的主要问题
1.现金管理较为混乱。《现金管理暂行条例实施细则》（银发［1988］288号）文件，对现金的使用范围，结算起点库存现金限额，作了详细规定，但大部分乡镇未认真执行。一是库存现金超限额，少的数十万元，多的达百余万元；二是白条抵库的现金比较普遍，如某乡政府白条抵库达七十余万元，大多数是逐年累计下来，有关人员责任心不强，不清理、不催收，有的人员已经调走，还有的已死亡，现雅法收回，造成损失；三是大额现金支付，在经济交往活动中，不通过银行转账，而是用大额现金交易，小的几万元，大的数十万元，在支付工程款方面比较常见，如某乡政府一次用二十万元现金支付敬老院工程；四是“坐收”现金，一些乡镇处置的资产等其它收入，现金收取后出纳人员不及时存入银行，存在较大的安全隐患，容易出现财务人员出借及挪用现金现象，如某镇出纳挪用一百多万元现金用于赌博，后该出纳被判刑。
2.白条列支问题突出。从调查的情况来看，乡镇用白条列支的现象普遍存在，白条有两种情况：一种是从市场上购买的三联单，有单价、数量、品名等；另一种是自制白条，随便填写。少的一年数万元，多的数十万元，甚至上百万元，比较大的主要支付基建工程款，如某镇政府白条列支基建工程，一笔四十万元，同时造成国家税源流失，有关部门如果不采取有力措施，任其发展下去，也给虚报者、贪污者提供了可乘之机。
3.收据管理使用较乱。目前，乡镇使用的收费收据大致有以下几种，行政事业性收据、社会抚养费专用收据、乡镇自制收据、市场上购买的收据，对各种收据的使用，上级都有严格规定，但大部分乡镇没有按照规定认真执行，在收据的使用上乱用、串用现象普遍，如收社会抚养费，未用专用收据，而是用行事事业性收据、自制收据，还有的干脆用三联单。此外，对收据领、用、管、销四个环节也不严，特别是对自制收据、三联单收据的管理现状，有关人员说不清、道不明，处于失控状态。
4.招待费严重超支。尽管国家对行政事业单位招待费的开支比例作了明确规定，招待费超支问题也是老调重谈。从调查29个乡镇来看，招待费超支问题大多数乡镇比较突出，客观上讲，上级制定的招待费比例也偏低，加上乡镇迎接各种检查次数多，接待任务重；主观上讲请客风、吃喝风不同程度的存在。长期以来对招待费的开支雅严格的考评考核制度，雅严格的处理处罚制度，也是造成招待费居高不下的主要因素。
5.“坐收坐支”预算外资金。从这次调查情况看，大部分乡镇没有按照《关于加强预算外资金管理的决定》（国发［1991］29号）文件精神落实，该文件对预算外资金的管理作了详细的规定，对收取的预算外资金必须上交财政专户储存，实行收支“两条线”管理，如某镇政府2008年收取预算外资金五百余万元，分文未上交财政专户储存，而是直接“坐收坐支”。
.部分资产运作不规范。一是资产处置不规范，部分乡镇对资产的处置，虽然经班子集体讨论决定，但对资产未进行有效评估。二是资产购置没有按照《中华人民共和国政府采购法》进行采购，部分乡镇购置的小轿车、大批量的办公家具等，没有进行政府采购，而是擅自采购；三是个别部分乡镇的基建项目工程结束后，没有送有资质的中介机构和审计部门决算审计，只凭施工方出具的结算清单，进行了结算付款。
1.往来账款清偿不及时。审计调查发现，大部分乡镇普遍存在往来款项挂账数额较大，少的数十万元，多的达近千万元，有的挂账时间较长，乡镇既未按有关规定清理债权债务，有些债权也未组织有关人员进行追索，丧失了有效的追索权，随着换届的变迁，很多资金成了死账，造成了资产流失，也造成了不良社会影响。
二、产生问题的主要原因
存在上述问题的原因是多方面的，主要有：一是一些乡镇主要领导财经纪律观念、政策纪律观念不强，对本单位存在违纪违规问题认识不足，甚至不了解，个人应承担的领导责任不清楚；二是内控制度松懈，乡镇都建立了各项制度，包括财务管理制度，资金审批制度等，但制度写在纸上，贴在墙上落实在口头上，形同虚设，执行制度不力；三是财务人员责任心不强，还有的对财纪法规生僻，难以起到当好领导参谋和审核把关作用；四是乡镇资金紧张，大部分乡镇实行分税制后，财政困难，财政供养人员逐年增加，同时要确保稳定，确保工作正常运转；四是处理处罚监督未到位，长期以来各监督部门对违纪违规问题，虽然发现了，也处理了，就是象征性的罚一点款了事，形成了处罚就轻，罚而不纠、纠难落实，使被查单位违纪违规问题屦查屡犯，“旧病复发”。
三、针对存在问题对策
1.提高认识，端正思想态度。乡镇党委要把财务管理工作列入重要的议事日程，财务管理雅小事，加强财务管理，是搞好农村经济工作、促进乡镇经济工作快速发展的需要；严肃财经纪律，是解决财务管理混乱的需要；是确保国家集体财产安全、完整的需要；执行政策纪律，是减轻农民负担，调动农民积极性，安定团结，社会稳定的需要；是党和政府在人民群众心目中树立良好形象的需要；是反腐倡廉巩固和加强基层政权建设的需要。
2.加强培训，提高业务素质。为了提高乡镇党委政府依法行政能力。首先，每年要加强对乡镇主要领导进行一次财经法规培训，由专业人员授课，培训内容主要学习各种财经法规，重点应培训学习国务院颁发的《财政违法行为处罚处分条例》，该条例内容丰富比较具体，通过培训，努力提高他们遵守有关政策，财经法规的自觉性。二是抓好在职乡镇财务人员培训，当前乡镇财务人员业务参差不齐，有的业务水平低下，对这些人员的培训要多层次、多渠道，要以财政部门牵头，相关部门配合，既要培训学习会计知识，财经法规等业务知识，也要加强对财会人员职业道德，思想品德等方面培训学习，使他们成为思想过硬、政治可靠、作风优良、工作敬业、业务精通的人才。
3.严肃纪律，狠抓制度落实。为了规范乡镇的财务管理行为，落实各项制度。一是要落实会计与出纳分离制度，相互制约，会计管账，出纳分管现金并登记日记账，会计要认真负责经常与出纳核对现金日记账，确保现金限额符合规定和安全。此外，印章、现金支票、转账支票必须分别多人管理，不得一人大包大揽；二是落实现金管理制度，财务人员及分管财务工作的乡镇领导要认真把关，对超出现金使用范围的不得提现金，一律通过转账；三是统一收据的管理。对各种收据的管理要派专人负责，管理收据要对待管理现金一样重要，要把好收据的“领、用、销、管”四个环节；四是落实集体决策制度，强化民主理财，对较大资金开支、重大的基建项目，要经班子成员集体研究决定，不得搞“一言堂”；此外，对资产处置、基建项目必须落实《中华人民共和国招投标法》，要进行公告、要阳光操作、要引入公开公平的竞争。
4.强化监督，上下齐抓共管。一是要强化监督机制，纪检监察部门、财政、审计、税务等部门，要经常加强联系，通力合作，各司其职，各负其责，发现问题及时指出，及时纠正，及时处理，努力建立财务管理新秩序；二是要强化责任追究制，要把乡镇财务管理工作优劣列入评比考核范围，实行必要的奖惩，还要把乡镇主要领导执行国家有关财经政策、财经纪律纳入监督范围，对财务管理不严，出现财务事故的乡镇，不但要追究有关财务人员的责任，而且要追究领导责任。
（作者单位：丰城市审计局）
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发表于 2020-7-2 03:27:12
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发表于 2020-7-2 03:27:25
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