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中图分类号：F210 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-128-01
摘 要 内部控制不仅应从企业各部门间联动机制的组建来实现，还应在原材料购买环节、产成品销售环节同时建立起内部控制机制。惟有这样，才能通过“购买、生产、销售”这三个环节的内部控制组合，最终演变成企业的内部控制体系。
关键词 企业 内部控制 建立 实施
后危机时期的到来不仅使得企业须面对市场的不确定因素，还受到目前日益紧缩的金融环境影响。对于企业“内部控制体系的构建”而言：一般认为应从企业各部门间联动机制的组建来实现。不可否认，企业作为科层结构，惟有增强各职能部门间的分工协作水平，才能有效满足企业经营的目标要求。然而，这一侧重于生产领域的内部控制机制，还远未达到企业内部控制体系的内在要求。根据资本循环公式G―W―G`可知：企业还应在原材料购买环节、产成品销售环节同时建立起内部控制机制。惟有这样，才能通过“购买、生产、销售”这三个环节的内部控制组合，最终演变成企业的内部控制体系。
由此可见，企业内部控制体系的建立，在于整合以上三个环节的内部控制机制。而针对联动的具体实施而言，其不仅需要在一定的制度下完成，还需要通过企业财务管理部门的“成本中心”地位来推动。
一、企业内部控制建立的目标导向
考察企业内部控制建立的目标导向，主要为内部控制体系的构建引入分析框架。从目前公认的目标范围来看，其包括：（1）企业战略；（2）经营的效率与效果；（3）资产的安全完整；（4）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。限于篇幅，本文着重探讨第四个环节。
（一）财务会计报告的真实有效
财务管理部门作为企业的成本中心，将定期通过财务会计报告为管理者提供企业经营状况的信息。在科层结构下，企业高层管理者往往根据财务部门的财务报告以及专业建议，来控制企业的资本循环过程。由此可见，财务会计报告的真实有效性，将为企业战略、经营效率、资产安全性等诸多内控目标提供保障。
（二）管理信息的真实可靠
针对企业的管理信息，可以由资本循环的三个职能区分为：物资采购信息、生产信息，以及产成品销售信息。同时，也可以从大类上区分为：企业生产信息、企业流通信息。管理信息的真实可靠是实现目标管理的基础，也是企业高层管理者协调各职能部门分工协作的前提。
综上所述，以上企业内部控制的目标导向，就为企业内部控制体系的建立提供的分析框架。
二、企业内部控制体系的建立
在企业内部控制体系的建立中，将围绕着企业的生产经营模式，并根据两大目标导向进行阐述。
（一）企业信息技术内部控制的建立
企业建立起自身的信息技术平台，不仅是实现财务会计报考真实性的内在要求，也是保证管理信息真实可靠性的物质基础。针对企业信息技术的内部控制，重点在于：（1）信息技术的引入程度；（2）信息交互平台的中枢所在位置。对于信息技术的引入程度而言，应根据企业的业务内容以及成本控制原则来决定。关于“交互平台”的位置，应处在企业财务管理部门。或者说，企业财务管理部门通过资金预算工具，借助信息交互平台监管各职能部门的资金使用状况。
（二）企业经济活动分析控制的建立
对企业经济活动展开分析，体现为“调研”环节。之后，企业将展开事前、事中、事后控制。具体在实施分析控制时，应通过信息交互平台联动采购、生产、销售等职能部门。须建立起以财务管理职能为圆心的，核心―外围结构。采取对资金预算在配置、使用、绩效考核等手段，实现企业经济活动与计划目标的吻合。
综上所述，以上两个环节应构成一个相互联系的有机整体，最终建立起企业的内部控制体系。
三、具体的实施过程
在具体的实施过程中，本文以生产“冷轧带钢”的企业为例。
（一）冷轧带钢企业原材料采购环节的内部控制
企业应根据下游市场需求确定产能水平，为此，企业生产部门、市场部门、财务部门，应借助信息交互平台形成联动机制。其中，生产部门和市场部门应确定原材料的采购数量。在此基础上，财务部门进行资金预算评估。伴随着预算资金的拨付，财务部门还应全程监管资金的使用及效益。
（二）冷轧带钢企业生产环节的内部控制
在生产过程中，生产部门应根据具体的生产工艺流程进行组织资源的调配。一般来说，冷轧带钢企业的生产工艺流程包括：酸洗、冷轧、工艺润滑、退火、平整、镀层、剪切和包装。因此，生产部门还需要联同财务部门，分别完成对产品的生产管理，以及对生产中经济信息的收集工作。
（三）冷轧带钢企业销售环节的内部控制
受到该产品所处价值链的位置决定，其在销售环节不需要建立过多的中间渠道。因此，内部控制的关键主要在于对潜在客户的挖掘，以及销售货款的及时回收。为此，市场部门应与财务部门建立联动机制。通过设立一系列绩效考核制度，在激励和约束作用下推动市场人员的工作进程；并在财务部门的监督下，积极开展货款的回收工作。
综上所述，以上三个方面便是具体的实施过程。
参考文献：
[1]曹海.中小企业内部控制问题对策研究.黑龙江科技信息.2011(9).
[2]邹慧.企业内部控制应用研究.西南财经大学.2001.
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发表于 2020-7-12 09:50:13
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