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形考任务2_形考任务20
形考任务2_形考任务20
试卷总分:12 得分:6
1. P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。
（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
（4）假定不考虑所得税等因素的影响。
要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
国开形成性考核答案
（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）
答案:yle="margin-left:18.0000pt;text-indent:-18.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">(1)2014年1月yes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">1日投资时：宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>anyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
style="margin-left:18.0000pt;text-indent:-18.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">借：长期股权投资—Q公司33 000font-family:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>nt-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
argin-left:18.0000pt;text-indent:-18.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 宋体;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"=""> 宋体;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"=""> 贷：银行存款33 000宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>宋体;font-size:10.5000pt;>宋体;font-size:10.5000pt;>
mso-char-indent-count:1.0000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">2014年分派2006font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">年现金股利1000万元：宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">p>宋体;font-size:12.0000pt;>5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
n;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 借：应收股利00pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">800（1 000×80%）宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>so-font-kerning:0.0000pt;">00pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 宋体;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"=""> 宋体;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"=""> 贷：长期股权投资—Qnt-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">公司800宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>yes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">宋体;font-size:10.5000pt;>宋体;font-size:10.5000pt;>
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">借：银行存款800宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">-family:宋体;font-size:12.0000pt;>
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 宋体;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"=""> 宋体;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"=""> 贷：应收股利800宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>宋体;font-size:10.5000pt;>宋体;font-size:10.5000pt;>t;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">2015年宣告分配2014年.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">现金股利1 100万元：宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">anyes';font-family:宋体;font-size:12.0000pt;>ont-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">应收股利=1 100×80%=880万元宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>t;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">应收股利累积数anyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">=800+880=1 680万元宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 0pt;">投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">family:宋体;font-size:12.0000pt;>0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">font-kerning:0.0000pt;">应恢复投资成本800万元宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">family:宋体;font-size:12.0000pt;>
000pt;text-indent:-18.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">借：应收股利880:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
style="margin-left:18.0000pt;text-indent:-18.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">长期股权投资—Qnyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">公司800宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
ormal" style="margin-left:18.0000pt;text-indent:-18.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 贷：投资收益1 680宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
class="MsoNormal" style="text-indent:47.2500pt;mso-char-indent-count:4.5000;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">借：银行存款rning:0.0000pt;">880宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>ont-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> .5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">贷：应收股利880宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">/o:p>宋体;font-size:12.0000pt;>0pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
mso-margin-bottom-alt:auto;text-indent:15.7500pt;mso-char-indent-count:1.5000;
mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;background:rgb(250,250,250);">（宋体">2）宋体">2014年宋体">12月宋体">31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额宋体">=（宋体">33 000-800）宋体">+800+4 000×宋体">80%-1000×宋体">80%=35 400万元。宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>anyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">ing:0.0000pt;">2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额t-kerning:0.0000pt;">=（33 000-800+800）ng:0.0000pt;">+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>nt-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">o-font-kerning:0.0000pt;">0pt;">t-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
mso-margin-bottom-alt:auto;text-indent:15.7500pt;mso-char-indent-count:1.5000;
mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;background:rgb(250,250,250);">（宋体">3）宋体">2014年抵销分录宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">;font-family:宋体;font-size:12.0000pt;>
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background:rgb(250,250,250);">so-font-kerning:0.0000pt;">1）投资业务宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">ze:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">借：股本30000 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>yes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">资本公积2000 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">盈余公积――年初ng:0.0000pt;">800宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">盈余公积――本年rning:0.0000pt;">400宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>ont-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">未分配利润――年末t-kerning:0.0000pt;">9800 （7200+4000-400-1000）宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>o-font-kerning:0.0000pt;">0pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">商誉kerning:0.0000pt;">1000(33000-40000×80%)宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">贷：长期股权投资35400 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>g:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">-font-kerning:0.0000pt;">少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800e:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">）×20%]宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>ize:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">nt-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">借：投资收益3200宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>ont-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">少数股东损益800宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">未分配利润—年初t;mso-font-kerning:0.0000pt;">7200宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>0.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
han;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 贷：提取盈余公积ize:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">400宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
n:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 对所有者（或股东）的分配spanyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">1000宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>pt;">
pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);"> 未分配利润――年末;font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">9800宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>panyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
background:rgb(250,250,250);">2o-font-kerning:0.0000pt;">）内部商品销售业务宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>0pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">借：营业收入;font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">500（100×5）mily:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
phan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">贷：营业成本500宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">借：营业成本80 [ 40×g:0.0000pt;">（5-3）] 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>yes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
t-align:left;
background:rgb(250,250,250);"> 宋体;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"=""> 宋体;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"=""> 贷：存货80 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>宋体;font-size:10.5000pt;>宋体;font-size:10.5000pt;>o-font-kerning:0.0000pt;">
background:rgb(250,250,250);">3ning:0.0000pt;">）内部固定资产交易宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>nt-kerning:0.0000pt;">
background:rgb(250,250,250);">借：营业收入rning:0.0000pt;">100宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>ont-kerning:0.0000pt;">
background:rgb(250,250,250);"> g:0.0000pt;">贷：营业成本60宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">ily:宋体;font-size:12.0000pt;>000pt;">
background:rgb(250,250,250);"> 固定资产—原价40yes';font-family:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>s';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
le="text-indent:19.5000pt;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">借：固定资产—o-font-kerning:0.0000pt;">累计折旧4（40÷5×6/12ont-kerning:0.0000pt;">）宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>t-kerning:0.0000pt;">>
background:rgb(250,250,250);"> ';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">贷：管理费用4 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>t-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
background:rgb(250,250,250);">2015年:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">抵销分录宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>e:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
mso-outline-level:1;background:rgb(250,250,250);">1';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">）投资业务宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>es';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">pt;">借：股本30000 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>rning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">;mso-font-kerning:0.0000pt;">资本公积2000 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>e:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">es';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">盈余公积――年初1200nt-family:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">panyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">盈余公积――本年500;font-family:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>ont-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">未分配利润――年末13200 panyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">（9800+5000-500-1100）宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>s';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
le="margin-left:60.0000pt;text-indent:21.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">商誉1000 (38520－46900×80％)ont-family:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>t-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
rgin-left:60.0000pt;text-indent:21.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">贷：长期股权投资38520 anyes';font-family:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
class="MsoNormal" style="margin-left:81.0000pt;text-indent:21.0000pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">少数股东权益0.0000pt;">9380 [（30000+2000+1700+13200）nt-kerning:0.0000pt;">×20%]宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>font-kerning:0.0000pt;">t;">
background:rgb(250,250,250);">借：投资收益 4000宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>0pt;">
background:rgb(250,250,250);">少数股东损益>1000宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>000pt;">
background:rgb(250,250,250);">未分配利润">—年初9800宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
ss="MsoNormal" style="text-indent:19.5000pt;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);"> -size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">贷：提取盈余公积500宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>spanyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
l" style="text-indent:19.5000pt;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);"> 0pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">对投资者（或股东）的分配1100宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
e="text-indent:19.5000pt;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);"> -font-kerning:0.0000pt;">未分配利润――年末13200宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>kerning:0.0000pt;">
ra-margin-left:2.0000gd;text-indent:5.2500pt;
mso-char-indent-count:0.5000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">2）内部商品销售业务宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">ont-family:宋体;font-size:12.0000pt;>
pt;
mso-char-indent-count:1.5000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">A 产品：宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
="margin-left:21.0000pt;mso-para-margin-left:2.0000gd;text-indent:26.2500pt;
mso-char-indent-count:2.5000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">借：未分配利润font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">—年初80 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">p>宋体;font-size:12.0000pt;>5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
mso-char-indent-count:3.5000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">贷：营业成本80 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">B产品宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
mso-char-indent-count:2.5000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">借：营业收入600 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
t:21.0000pt;mso-para-margin-left:2.0000gd;text-indent:47.2500pt;
mso-char-indent-count:4.5000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">贷：营业成本5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">600 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>ize:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
mso-char-indent-count:2.3400;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">借：营业成本60 [20×（o-font-kerning:0.0000pt;">6-3）] 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">ly:宋体;font-size:12.0000pt;>00pt;">
mso-char-indent-count:4.3000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">贷：存货60 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
0pt;mso-char-indent-count:2.0000;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">3）内部固定资产交易宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
style="margin-left:39.0000pt;text-indent:14.2500pt;mso-pagination:widow-orphan;
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">借：未分配利润—es';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">年初40 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
mal" style="margin-left:21.0000pt;mso-para-margin-left:2.0000gd;text-indent:34.8500pt;
mso-char-indent-count:3.3200;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">贷：固定资产spanyes';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">--原价40宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>-size:10.5000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">借：固定资产——累计折旧4宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>:0.0000pt;">
mso-char-indent-count:3.3200;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">贷：未分配利润—年初:0.0000pt;">4 宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>rning:0.0000pt;">
text-align:left;background:rgb(250,250,250);">借：固定资产——累计折旧8宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">panyes';font-family:宋体;font-size:12.0000pt;>
t:34.6500pt;
mso-char-indent-count:3.3000;mso-pagination:widow-orphan;text-align:left;
background:rgb(250,250,250);">贷：管理费用8font-family:宋体;font-size:12.0000pt; mso-font-kerning:0.0000pt;"="">宋体;font-size:12.0000pt;>
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一网一平台答案
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2. 乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。
要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
答案:20×5年抵销分录：
甲产品：
(1)借：营业收入 100
贷：营业成本 100
(2)借：营业成本 14
贷：存货 14
(3)借：存货 12
贷：资产减值损失 l2
20×6年抵销分录：
甲产品：
(1)借：年初未分配利润 14
贷：营业成本 14
(2)将期末留存的甲产品的未实现销售利润抵销：
借：营业成本 7
贷：存货 7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵销：
借：营业成本 6
贷：存货――存货跌价准备 6
(3)借：存货 12
贷：年初未分配利润 12
(4)借：存货 1
贷：资产减值损失 1
注释：站在N公司角度，20×6年年末应计提存货跌价准备：
100×35％－20－（12－6）＝9（万元）
站在集团角度，20×6年应计提跌价准备：
100×（1－20％）×35％－20＝8（万元）
所以在编制抵销分录时应抵销20×6年多计提的跌价准备1万元。
乙产品：
(1)借：营业收入 300
贷：营业成本 300
(2)借：营业成本 27
贷：存货 27 （300×15％×60％）
(3)借：存货 27
贷：资产减值损失 27
20×7年抵销分录：
甲产品：
(1)借：年初未分配利润 7
贷：营业成本 7
借：期初未分配利润 6
贷：存货――存货跌价准备 6
(2)借：存货 12
贷：年初未分配利润 12
(3)借：存货 1
贷：期初未分配利润 1
(4)借：营业成本 1
贷：存货――存货跌价准备 1
乙产品：
(1)借：年初未分配利润 27
贷：营业成本 27
(2)借：营业成本 2.7
贷：存货 2.7
(3)借：存货 27
贷：年初未分配利润 27
(4)抵销销售商品多结转的跌价准备：
借：营业成本 24.3
贷：存货――存货跌价准备 24.3
(5)站在N公司角度，期末乙商品成本＝300×60％×10％＝18（万元），可变现净值＝14万元，存货跌价准备科目余额应是18－14＝4（万元），计提跌价准备前跌价准备科目已有余额＝37－37×90％＝3.7（万元），所以B公司当期计提跌价准备0.3万元。
站在集团角度，期末乙商品成本＝300×（1-15%）×60%×10％＝15.3（万元），可变现净值为14万元，存货跌价准备科目应有余额＝15.3－14＝1.3（万元），计提跌价准备前已有余额＝10－10×90％＝1（万元），所以集团应计提跌价准备0.3万元，等于B公司计提的跌价准备。所以不必针对计提的跌价准备作抵销分录。
20×8年抵销分录：
乙产品：
(1)借：年初未分配利润 2.7
贷：营业成本 2.7
(2)借：存货 27
贷：年初未分配利润 27
(3)借：期初未分配利润 24.3
贷：存货 24.3
3. 甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。
要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。
答案:（1)20×4～20×7年的抵销处理：
20×4年的抵销分录：
借：营业收入 l20
贷：营业成本 100
固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
20×5年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
20×6年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 8
贷：未分配利润——年初 8
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
20×7年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 12
贷：未分配利润——年初 12
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
（2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 16
>贷：未分配利润——年初 16
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
（3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：
借：未分配利润——年初 4
贷：管理费用 4
（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 20
贷：未分配利润——年初 20 |
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发表于 2024-10-12 04:53:29
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