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形考任务3_形考任务30
形考任务3_形考任务30
试卷总分:100 得分:132 1.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : ?? 项目?? 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款?? 100 000??????????? 6.25???????????? 625 000 应收账款?? 500 000??????????? 6.25??????????? 3 125 000 应付账款?? 200 000??????????? 6.25??????????? 1 250 000 A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。 要求 ： 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 答案:
1）编制7月份发生的外币业务的会计分录
(1)借：银行存款 ($500 000×7.24) ￥3 620 000
贷：股本 ￥ 3 620 000
(2) 借：在建工程 ￥2 892 000
贷：应付账款 （$400 000×7.23） ￥2 892 000
(3) 借：应收账款 （$200 000 ×7.22） ￥1 444 000
贷：主营业务收入 ￥ 1 444 000
(4) 借：应付账款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000
贷：银行存款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000
(5) 借：银行存款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000
贷：应收账款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000
2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。
银行存款
外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000
账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000
汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）国开形成性考核答案
应收账款
外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000
账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000
汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）
应付账款
外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000
账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000
汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）
汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）
即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）
3）编制期末记录汇兑损益的会计分录
借：应付账款 20 000
财务费用 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000
2.资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。 甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。 乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。 要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。 （2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ （3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 答案:
（1）6月29日开仓时，
交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，
交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。
会计分录如下：
借：衍生工具----股指期货合同 34 920
贷：银行存款 34 920
借：财务费用 130.95
贷：银行存款 130.95
，我们的目标是要做全覆盖、全正确的答案搜索服务。
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额：4 365×1%×100=4 365元
补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80
借：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具----股指期货合同 4 365
借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80
贷：银行存款 4 015.80 在6月30日
编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额=34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135
手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。
借：银行存款 432 135
贷：衍生工具----股指期货合同 432 135
借：财务费用 129.64
贷：银行存款 129.64
(4)平仓损益结转
借：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
3.资料： 甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表： 日??? 期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 6月1日 R6．32/$1 R6．35/$1 ? 6月30日 R6．36/$1 ? R6．38/$1 7月30日 R6．37/$1 ? ? 要求： 根据相关资料做远期外汇合同业务处理 答案:
答：（1）调整资产负债表相关项目
货币性资产：
期初数 = 900× 132/100 = 1 188
期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000
货币性负债
期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280
期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000，我们的目标是要做全覆盖、全正确的答案搜索服务。
存货
期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144
期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728国开形成性考核答案
固定资产净值
期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520
期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016
股本期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200
期末数= 10 000 × 132/100 =13 200
盈余公积
期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600
期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600
留存收益
期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 – 13 200 = 9 372
期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544
未分配利润
期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772
期末数 = 15 544 -7 600 =7 9442.
根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2××7年12月31日 单位：万元
项目
| 年初数
| 年末数
| 项目
| 年初数
| 年末数
| 货币性资产
| 1188
| 1 000
| 流动负债
| 11 880
| 8 000
| 存货
| 12 144
| 13 728
| 长期负债
| 26 400
| 16 000
| 固定资产原值
| 47 520
| 47 520
| 股本
| 13 200
| 13 200
| 减：累计折旧
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| 9 504
| 盈余公积
| 6 600
| 7 600
| 固定资产净值
| 47 520
| 38 016
| 未分配利润
| 2 772
| 7 944
| 资产合计
| 60 832
| 52 744
| 负债及权益合计
| 60 852
| 52 744
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4.资料： 按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求： 做股指期货业务的核算 答案:
答：
（1）计算非货币性资产持有损益
存货：
未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000
已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000
固定资产：
设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400
已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600 一网一平台答案
土地：
未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000
未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400
已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600
（2）Ｈ公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。
资产负债表（现行成本基础） 金额：元
项目
| 2××7年1月1日
| 2××7年12月31日
| 现金
| 30000
| 40000
| 应收账款
| 75000
| 60000
| 其他货币性资产
| 55000
| 160000
| 存货
| 200000
| 400000
| 设备及厂房（净值)
| 120000
| 134400
| 土地
| 360000
| 720000
| 资产总计
| 840000
| 1514400
| 流动负债（货币性）
| 80000
| 160000
| 长期负债（货币性）
| 520000
| 520000
| 普通股
| 240000
| 240000
| 留存收益
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| (181600)
| 已实现资产持有收益
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| 233600
| 未实现资产持有收益
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| 542400
| 负债及所有者权益总计
| 840000
| 1514400
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发表于 2024-10-12 04:55:22
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