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形考任务4答卷
形考任务4
试卷总分:100 得分:100
1. 资料：甲公司2021年12月31日清算前的资产负债表如下：
资产
?
负债及所有者权益
?
货币资金
65000
应付票据
100000
应收票据
20000
应付职工薪酬
110000
存货
100000
其他应付款
130000
固定资产净值
300000
长期借款
150000一网一平台答案
其他资产
10000
股本
300000
?
?
资本公积
100 000
?
?
未分配利润
- 395 000
合计
495000
合计
495000
2021年12月31日债权人会议表决并经法院批准的重组计划草案如下：
（1）重组企业长期借款向债务人偿付50 000元，50 000元在未来3年分期偿付，其余50 000元豁免。
（2）股东注册资本200 000股。（发行普通股60 000，面值1元）
（3）存货公允价85 000元，固定资产公允价380 000元。
（4）将亏损余额调整为零（以资本公积弥补亏损，不足弥补部分以股本补足）。
要求：
（1）根据重整计划，编制重整业务会计分录
（2）编制重整后的资产负债表
?
重整后资产负债表
?编制单位： ?????????2021年12月31日
资产
?
负债及所有者权益
?
货币资金
?
应付票据
?
应收票据
?
应付职工薪酬
?
存货，我们的目标是要做全覆盖、全正确的答案搜索服务。
?
其他应付款
?
固定资产净值
?
长期借款
?
其他资产
?
股本
?
?
?
资本公积
?
?
?
未分配利润
?
合计
?
合计
?
答案:(1)债务清偿、展期及豁免的会计处理借:长期借款 150 000 贷:银行存款 50 000 长期借款--重整债务 50000 营业外收入 50000 将重组利得结转未分配利润:借:营业外收入 50000 贷:利润分配--未分配利润 50000 (2)接受股东出资的会计处理借:银行存款 200 000 贷:股本 60000 资本公积 140 000 (3)对存货固定资产按评估后的公允价进行重新计价借:固定资产80000贷:存货15000资本公积65000(4)用资本公积和股本弥补亏损未弥补的亏损395000-50000=345000资本公积余额=100000+140000+65000=305000借:资本公积 305 000 贷:未分配利润 305 000 借:股本 40 000 贷:未分配利润 40 000重整后资产负债表编制单位:甲公司 201x年12月31日 资产 负债及所有者权益 货币资金 215 000 应付票据 100 000 应收票据 20000 应付职工薪酬 110 000 存货 85000 其他应付款 130000 固定资产净值 380000 长期借款 50000 其他资产 10 000 股本 320000 资本公积 0 未分配利润 0 合计 710 000 合计 710 000
2.资料：
某企业因经营管理不善，严重亏损，无法清偿到期债务，有关债权人向任命法院申请企业破产，经和解整顿后依然无法清偿所欠债务，2021年2月3日，人们法院宣告其破产，并于当日由破产管理人接管该企业。破产管理人处置资产，偿还债务的情况如下：
（1）应付账款中属于破产法所规定的共益债务100 000元；属于破产法所规定的破产费用9?000元。
（2）破产管理人发现，破产企业在破产宣告日前2个月曾无偿转让一批设备，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回，核定破产资产清算净值500 000元。
（3）债权人会议同意支付有关破产费用如下：破产案件诉讼费10万元，清算期间职工生活费7万元，审计评估费4万元，水电费等5000元，设备设施维护费2万元，以银行存款支付。
???要求：根据上述资料，做出有关会计分录。
答案:2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)答:借:长期借款450 000货:担保债务长期借款450 000确认抵消债务22 000借:应付账款 32 000货:抵消债务 22 000破产债务 10 000确认优先清偿债务借:应付职工薪酬19 710应交税费 193 763货:优先清偿债务一应付职工薪酬19 710应交税费 193 763借:清算损益 625 000货:优先清偿债务一应付破产清算费用625 000确认破产债务：借:短期借款 362 000应付票据 85 678应付账款 107 019其他应付款 10 932长期应付款 5 170 000货:破产债务短期借款362 000应付票据85 678应付账款107 019其他应付款10 932长期借款5 170 000确认清算净资产：借:实收资本 776 148盈余公积23 768清算净资产710 296货:利润分配未分配利润1 510 212
3.资料：
1.租赁合同
2×20年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：××生产线。
（2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即2×21年1月1日）。
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（3）租赁期：从租赁期开始日算起5年（即2×21年1月1日～2×25年12月31日）。
（4）每年的租赁付款额：1 000 000元，自租赁期开始日起每年年初支付。
（5）租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。
（6）租赁期开始日的年折现率为5%，2×23年年初的年折现率为6%。。
（7）租赁期开始日的消费者价格指数为100。假设该租赁2×23年年初的消费者价格指数为110。
2.甲公司对使用权资产的其他规定
（1）使用权资产采用年限平均法计提固定资产折旧。
（2）用银行存款支付佣金和印花税4.4万元。
（3）甲公司为评估是否签订租赁合同而发生的差旅费和律师费用7万元。
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假定利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。
做题参考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。
要求：
（1）编制甲公司2×21年1月1日有关会计分录。（2）编制甲公司2×21年12月31日使用权资产计提折旧、确认利息费用的会计分录
（3）编制甲公司2×22年1月1日支付租金，2×22年12月31日使用权资产计提折旧、确认利息费用的会计分录。
（4）编制甲公司2×23年1月1日有关会计分录
答案:3.要求:(1)租赁开始日的会计处理 (2)未确认融资租赁费用的销 (3)租赁固定资产折旧的计算和核算 (4)租金和或有租金的核算 (5)租賃到期日归还设备的核算 答:(1)甲公司租赁开始日的会计处理 第一步,判断租赁类型:本例中租赁期(3年)占租赁资产尚可使用年限(5)年的60%(小于75%), 没有满足融资租赁的第3条标准。另外,最低租赁付款额的现值为2577100元(计算过程见后)大于租赁资产原账面价值的90%,即2340000(260000x90%)元,满足融资租赁的第4条标准，因此,甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。 第二步,计算租赁开始日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产的入账价值:最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=10000x3+0=30000元)计算现值的过程如下:每期租金 10000元的年金现值=1000000(PA,3,8%)查表得知:(PA,3,8%)=2.5771,每期租金的现值之和=100000x2.5771=2577100(元)小于租賃资产公允价值2600000元。根据孰低原则,租赁资产的入账价值应为其折现值2577100元。 第三步,计算未确认融资费用:未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=3000000-2577100=422900(元) 第四步,将初始直接费用计入资产价值,账务处理为:2013年1月1日,租入程控牛产线租赁资 产入账价=2577100+10000=2587100(元) 借固定资产-融资租入固定资产2587100 未确认融资费用422900； 货:长期应付款-应付融资租赁款300000 银行存款10000 2)摊销未确认资费用的会计处理: 第一步,确定融资费用分摊率:以折现率就是其融资费用的分摊率,即8%。 第二步,在租赁期内采用实际利率法分末确认融资费用确认的融资费用日期租金=期初x8% 第三步,会计处理:2013年12月31日,支付第一期租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款100000 货银行存款100000 2013年1-12月,每月分末确认融资费用时每月财务费用=206168÷12=17180.67(元) 借:财务费用17180.67 货:未确认融资费用17180.67 2014年12月31日,支付第二期租金 借:长期应付款应付融资租赁款100000 货:银行存款100000 2014年1-12月,每月分推未确认融资费用时每月财务费用=142661.44÷12=11888.45(元) 借:财务费用11888.45； 货:未确认融资费用11888-45 2015年12月31日,支付第三期租金 借:长期应付款-应付融资租赁款1000000 货:银行存款100000 2015年1-12月,每月分推末确认融资费用时每月财务费用=74070.56÷12=6172.55(元) 借:财务费用6172.55 货未确认融资费用6172.55 (3)计提租赁资产折旧的会计处理 第一步,融资租入固定资产折旧的计算:租赁期固定资产折旧期限=11+12+12=35(个月)2014年 和2015年折旧率=100%/35×12=34.29% 第二步,会计处理:2013年2月28日计提本月折旧=812866.82÷11=73896.98(元) 借制造费用折日费73896.98 货:累计折旧73896 2013年3月至2015年12月的会计分录,同上。 (4)或有租金的会计处理:2014年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入 100000元 借销售费用100000 货其他应付款-乙公司100000 2015年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入150000元 借销售费用150000 货其他应付款-乙公司150000。 (5)租赁期届满时的会计处理: 2015年12月31日,将该生产线退还乙公司 借:累计折日2587100 货:固定资产-融资租入固定资产2587100 |
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发表于 2024-10-15 14:16:07
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