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形考任务3答卷
形考任务3
试卷总分:100 得分:100
1. A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2021年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2021年6月30日有关外币账户期末余额如下 :
?? 项目?? 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额
银行存款?? 100?000??????????? 6.25???????????? 625?000
应收账款?? 500?000??????????? 6.25??????????? 3 125?000
应付账款?? 200?000??????????? 6.25??????????? 1?250?000
A公司2021年7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500?000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400?000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2021年 11月完工交付使用。
(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200?000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200?000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。，我们的目标是要做全覆盖、全正确的答案搜索服务。
(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300?000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。
要求：
1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；
2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；
3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)
答案:答:1)编制7月份发生的外币业务的会计分录 借银行存款 ￥3 120 000 货:股本 ￥3 120 000 借:在建工程 ￥2 492 000 货:应付账款 ￥249000 借:应收账款 ￥1244000 货:主营业务收入 ￥1 244 000 借:应付账款 ￥1 242 000 货:银行存款 ￥1 242 000 借:银行存款 ￥1 860 000 货:应收账款 ￥1 860 000 2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程 银行存款 外币账户余额=100000+50000200000+300000=700000(元) 账面人民币余额=625000+3120000-1242000+186000094363000(元) 汇兑损益金额=700000*6.2-4363000=-23000(元 应收账款 外币账户余额50000+20000-300000=400000元) 账面人民币余额31250009+1244000-1860000=2509000元) 兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000元) 账款 外币账户余额200000+40000-200000=400000(元) 账面人民币余额1250000+2492000-1242000=250000元) 兑损益金额400000*6.2-250000-20000元) 党损益浄额-23000-29000+20000=-32000(元) 即计入财务费用的汇党损益-32000(元) 3)编制期末记录汇党损益的会计分录 借:应付账款 20 000 财务费用 32 000 货:银行存款 23 000 应收账款 29 000
国开形成性考核答案一网一平台答案
2. 资料：
某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。
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甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。
，我们的目标是要做全覆盖、全正确的答案搜索服务。
乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。
要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。
（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
答案:（1）6月29日开仓时，
交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，
交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。
会计分录如下：
借：衍生工具----股指期货合同 34 920
贷：银行存款 34 920
借：财务费用 130.95
贷：银行存款 130.95
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额：4 365×1%×100=4 365元
补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80
借：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具----股指期货合同 4 365
借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80
贷：银行存款 4 015.80 在6月30日
编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额=34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135
手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。
借：银行存款 432 135
贷：衍生工具----股指期货合同 432 135
借：财务费用 129.64
贷：银行存款 129.64
(4)平仓损益结转
借：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
3. 资料： 甲公司出于投机目的，2021年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：
国开形成性考核答案
日 ???期
即期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日一网一平台答案
R6．32/$1
R6．35/$1
?
6月30日
R6．36/$1
?
R6．38/$1
7月30日
R6．37/$1
?
?
要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理
答案:(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03·(6.38-6.35)x1000000=30000元(收益)。6月30日，该合同的公允价值调整为30000元。会计处理如下:借:衍生工具--远期外汇合同 30000 贷:公允价值变动损益 30 000 (3)7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同。都是R6·37/$1。田企业按R6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6-37/$1卖出100万美元。从而最终实现20000元的收益。会计处理如下:按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.38-6.37)x1 000 000=10 000借:公允价值变动损益 10 000 贷:衍生工具--远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元·按即期价格卖出美元·最终实现损益。
4. 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2021年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：根据资料，做股指期货业务的核算。
答案:(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03·(6.38-6.35)x1000000=30000元(收益)。6月30日，该合同的公允价值调整为30000元。会计处理如下:借:衍生工具--远期外汇合同 30000 贷:公允价值变动损益 30 000 (3)7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同。都是R6·37/$1。田企业按R6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6-37/$1卖出100万美元。从而最终实现20000元的收益。会计处理如下:按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.38-6.37)x1 000 000=10 000借:公允价值变动损益 10 000 贷:衍生工具--远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元·按即期价格卖出美元·最终实现损益。 |
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发表于 2024-10-15 14:16:08
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