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题目：
雅宝题库答案：
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雅宝题库解析：
近年来，世界经济一体化进程的加速和跨国保险公司在海外市场的扩张使保险业日趋国际化，国际金融市场上银行、证券、保险之间相互渗透程度逐渐提高。这些变化使得保险业的经营更加复杂，人们对保险会计信息透明化改革和提高会计信息可比性的呼声日益高涨。公允价值作为20世纪90年代发展起来的一种新的计量属性，在金融工具的会计计量方面具有很大的适用性。 中国寿险业在改革开放的二十余年中得到了迅速发展，但是由于外部经营环境的改变，特别是金融市场与经济因素的连动反应使中国寿险业存在较大的潜在经营风险。通过对寿险负债公允价值的评估，可解决目前中国寿险公司财务报表中资产和负债计量属性不一致的题目，有效提高财务报告的透明度、相关性和可比性。这样能够更好地反映寿险公司资产和负债的价值以及整个寿险公司的价值，从而有利于寿险公司的资产负债管理和经营风险防范。 鉴于公允价值会计对于金融企业经营管理的强大优势，寿险企业的资产和负债理应采用公允价值作为其计量基础。由于寿险合同的特殊性，寿险负债公允价值的评估具有不小的难度。本文即对寿险负债公允价值含义、适用的评估原则以及金融估值方法和运用等多方面的研究和探讨。 本文首先分析了公允价值的产生背景，对公允价值的定义、特征和理论根源进行研究，比较了公允价值和其它计量属性的特征，提出了它们之间的联系和区别，并对公允价值的确定方法进行探讨。以此为基础，本文将公允价值的计量属性引入寿险负债领域，对于寿险负债公允价值的计量理论作了较为详尽的阐述。具体分析了寿险公司经营和寿险负债的特殊性，指出寿险合同属于金融工具范畴，研究了公允价值对于寿险负债计量的适用性和优势，并对保险合同公允价值会计项目及其两个重要题目进行探讨。 以寿险负债公允价值的计量理论为指导，本文列出了用来确认金融工具公允价值的层级方法，并分析将此方法运用于寿险负债公允价值评估的适用性和具体原则性途径。通过对风险市价调整的理论分析，归纳和推导了寿险负债公允价值计量的资本成本法和期权定价法，并论述了在进行风险调整时应注意的诸多题目。此外，基于风险调整的原则，本文提出寿险负债公允价值计量的具体方案，分析了该计量方案对寿险公司会计实务和商业经营的影响。由于市场价值边际的风险调整是该计量方案实施的关键，文中研究了应用于寿险负债风险市场价值边际评估的百分比例法和资本要求成本法，并以生存年金合同为例建立了长寿风险的市场价值边际的评估模型。 由于分红型保险产品在我国寿险市场上占有较大的份额，本文以具有利率保证收益的分红型寿险（包括传统型和新型累积分红型）为研究对象，以公允价值为寿险合同负债的计量属性，以金融未定权益估值理论为基础，建立了多期的保险负债估价模型，通过蒙特卡洛方法得到模拟计算的结果，并进行关键因素的敏感性分析。研究表明，该类模型适用于具有利率保证和内嵌期权的寿险合同的负债估价。传统型分红保险的负债价值可分解为固定收益债券、年度分红权和终了分红权；而在考虑信用风险的条件下，累积分红保险的负债价值中违约期权不可忽略。 在我国目前的经济环境下, 以公允价值计量寿险负债将面临许多题目。由于寿险负债公允价值的计算较为复杂且技术性较强，使我国寿险企业的管理层完全接受保险负债公允价值的概念，实施以公允价值为基础的财务报告框架需要一段过渡期。本文最后探讨了我国采用公允价值计量寿险负债的局限性, 并提出相关有效的建议。 |
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