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一、单项选择题 (共 30 题、共 90 分)
1.
下列各项中，不属于合并财务报表编制原则和要求的是（ ）。
A、
以上一个年度合并财务报表为基础编制
B、
一体性原则
C、
重要性原则
D、
以个别财务报表为基础编制
2.
下列交易活动，属于非货币性资产交换的是（ ）。
A、
以公允价值为200万元的投资性房地产换入公允价值为180万元的生产线，同时收到现金补价20万元
B、
以公允价值为30万元的原材料换取一项公允价值难以可靠计量的商标权，同时支付补价15万元
C、
以公允价值为8000万元的持有至到期投资换取一项公允价值为8000万元交易性金融资产
D、
以公允价值为50万元的应收票据换取公允价值为48万元的专利权，同时收取补价2万元
3.
某上市公司的外部审计师于2017年2月1日开始审计公司2016年财务报表，审计过程中发现2016年9月20日一项已经达到预定可使用状态并投入使用的办公楼仍然通过“在建工程”核算，该办公楼属于企业的重要资产。 下列会计处理正确的是（ ）。
A、
作为2017年交易事项处理，. 在建工程转入固定资产，折旧费用通过“管理费用”科目核算，调整2017年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额
B、
按照会计差错更正进行会计处理，调整2016年报表年初余额和上期金额
C、
作为调整事项进行会计处理，在建工程转入固定资产，折旧费用通过“以前年度损益调整”科目核算，调整2016年报表年初余额和上期金额
D、
作为调整事项进行会计处理，在建工程转入固定资产，折旧费用通过“以前年度损益调整”科目核算，调整2016年度财务报表相关项目期末余额、本期金额
4.
母公司同时满足三个条件，则属于投资性主体。下列，不属于三个条件之一的是（ ）。
A、
该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报
B、
该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价
C、
该公司经常投资于与其主营业务活动不相关的其他产业
D、
该公司是以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金
5.
下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。
A、
纳税申报的折旧金额大于会计折旧金额
B、
本会计期间内持有的交易性金融资产，公允价值上涨50%
C、
本会计期间内持有的可供出售金融资产，公允价值上涨80%
D、
会计期间内预提销售产品质量保证费用
6.
下列各项的变更，不属于会计政策变更的是（ ）。
A、
计量基础的变更
B、
列报项目的变更
C、
锁定了会计确认、计量基础和列报项目之后,为取得与资产负债表项目有关的金额或数值所采用的处理方法
D、
会计确认的变更
7.
20X7年9月15日，渝QQ因产品质量不合格而被川AA公司起诉，截至该年年末，该起诉讼尚未判决，渝QQ公司估计很可能败诉，并需要承担违约赔偿责任，赔偿300万元的可能性达70%，赔偿200万元的可能性为30%。渝QQ公司基本确定能够从直接责任人处追回60万元。20X7年12月31日，渝QQ公司据此应确认的预计负债金额为（ ）。
A、
300万元
B、
200万元
C、
240万元
D、
250万元
8.
下列事项，遵循债务重组准则进行会计处理的是（ ）。
A、
以公允价值低于债务账面价值的库存商品偿还债务
B、
债权人将可转换债券转为股票，与债务人关系转变为投资关系
C、
用于抵债的固定资产，公允价值低于债务账面价值，但账面价值高于债务账面价值
D、
以低于债务账面价值的货币现金偿还债务
9.
某上市公司2016年度财务报告于2017年2月5日编制完成，并于3月10日完成审计，董事会于2017年3月20日批准对外报出， 2017年3月25日又发生重要情况，4月1日董事会审阅处理办法后再次批准对外报出，实际对外报出时间是2017年4月5日，所得税汇算清缴时间是2017年5月25日。该上市公司2016年度资产负债表日后事项涵盖期间是（ ）。
A、
2017年1月1日至2017年3月20日
B、
2017年1月1日至2017年3月25日
C、
2017年1月1日至2017年5月25日
D、
2017年1月1日至2017年4月1日
10.
渝QQ公司为增值税一般纳税人， 20X7年有关待执行合同资料如下： （1）20X7年9月，渝QQ公司与京AA公司签订一份产品销售合同，约定在20X8年2月底以每件2.4万元的价格向京AA公司销售某产品3 000件。如渝QQ公司不能执行合同，需要支付违约金，金额为合同总价款的20%。 （2）由于原材料价格上升，20X7年12月31日，渝QQ公司已生产Y产品3 000件，并验收入库，每件成本3.2万元。Y产品20X7年12月底的市场价格为每件价格为4.8万元。如果不执行与京AA公司的合同，渝QQ公司这批产品的市场销售完全没有问题。 根据上述资料，渝 QQ公司应确认的损失表述不正确的是（ ）。
A、
执行该合同的损失为2400万元
B、
不执行该合同，渝QQ公司将发生损失，损失金额为1440万元
C、
选择支付违约金方案，应确认营业外支出1440万元
D、
由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试
11.
下列关于会计政策变更的表述中，不正确的是（ ）。
A、
在法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更的情况下，企业可以变更会计政策
B、
在会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的情况下，企业可以变更会计政策
C、
会计政策随意变更会削弱会计信息的可比性
D、
企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，任何情况下都不得变更
12.
确认预计负债过程中，对最佳估计数的确认，不需要考虑的是（ ）。
A、
现时义务有关的货币时间价值
B、
其他方对企业履行现实义务提供的补偿金额
C、
履行或有事项有关现时义务相关的未来技术进步等未来事项因素
D、
现时义务有关的风险和不确定性
13.
白城公司20X7年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的业务招待费为280万元。白城公司适用的所得税税率为25%，则白城公司20X7年应交所得税金额为（ ）万元。
A、
500
B、
475
C、
395
D、
470
14.
2017年1月1日，A公司向乙公司定向增发了1000万股普通股股票，获取乙公司80%的股份，并能够对其实施控制。A公司定向增发的普通股股票每股面值1元 ，每股公允价值3元,不考虑发行股票的相关费用。已知收购乙公司时点，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值都是3100万元。A公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在此之前不存在任何关联方关系。收购之后至2017年12月31日，没有发生任何影响商誉账面价值的其他事项。请问。2017年12月31日，A公司合并财务报表中确认商誉的金额（ ）万元。
A、
520
B、
540
C、
600
D、
0
15.
A公司对B公司的收购属于同一控制下企业合并。2017年7月31日，A公司以银行存款6000万元和一项固定资产作为对价，取得B公司80%的股权，获取对B公司的控制权。当日，该项固定资产的账面价值为4500万元，公允价值为5000万元。当日B公司所有者权益账面价值为15000万元，公允价值为17000万元。假定固定资产不需要考虑税收因素， A公司在该合并交易中应确认的初始投资成本的金额为（ ）万元。
A、
11000
B、
12000
C、
13600
D、
10500
16.
现金流折现为现值，表述错误的是（ ）。
A、
不确定性既可以在计量未来现金流出时作为调整因素，也可以在确定折现率时予以考虑，但不能重复反映。
B、
时间的推移，预计负债的现值将逐渐增长。企业应当在资产负债表日，对预计负债的现值进行重新计量
C、
现值确定过程中，需要考虑预期处置资产形成的利得
D、
折现率应当是反映货币时间价值的当前市场估计和相关负债特有风险的税前利率。
17.
债务转资本的债务重组交易中，如果债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应当先将实际获取的股权的公允价值与应收债权账面余额之间的差额冲减坏账准备，如果冲减后坏账准备仍有余额，那么应当将该余额转出，贷方计入（ ）。
A、
营业外收入
B、
营业外支出
C、
资本公积
D、
资产减值损失
18.
下列关于或有事项的说法中,错误的是（ ）。
A、
企业不应确认或有资产和或有负债
B、
待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失
C、
与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债
D、
或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
19.
某股份有限公司由于财务困难雅法偿还已经到期三个月的货款3000万元，经过与债权人进行友好协商，双方与于20X7年6月10日进行债务重组。债权人同意该股份有限公司以自身750万股普通股偿还债务，已知普通股每股面值为1元，市场价格每股为3.5元，（不考虑相关税费）。 该股份有限公司公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。
A、
2250
B、
1125
C、
375
D、
225
20.
下列有关对或有事项最佳估计数确定的说法中，错误的是（ ）。
A、
或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定
B、
如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定
C、
企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整
D、
或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定
21.
债权人公司应收某公司货款2000万元。由于债务人发生财务困难，双方友好协商一致同意按1600万元结清该笔货款。重组日债权人公司已经为该笔应收账款计提了600万元坏账准备。不考虑其他因素，在债务重组日，下列说法正确的是 （ ）。
A、
债权人公司冲回资产减值损失200万元，债务人公司营业外收入增加400万元
B、
债权人公司冲回资产减值损失400万元，债务人公司营业外收入增加400万元
C、
债权人公司营业外收入增加200万元，债务人公司资本公积增加400万元
D、
债权人公司资本公积增加400万元，债务人公司资本公积增加400万元
22.
P公司是S公司的控股股东。2016年1月1日，P公司出售一项使用寿命不确定的专利技术给S公司，S公司仍将按照使用寿命不确定的雅形资产进行管理。P公司出售价格100万元，账面价值80万元。2017年，该专利技术的使用寿命仍然不确定，且未发生减值。如下抵销分录的处理正确的是（ ）。
A、
2016年合并报表抵销分录 借 ：其他业务收入 20 贷：雅形资产 20 2017年合并报表不需要抵销分录
B、
2016年合并报表抵销分录 借 ：营业外收入 20 贷：雅形资产 20 2017年合并报表抵销分录 借 ：期初未分配利润 20 贷：雅形资产 20
C、
2016年合并报表抵销分录 借 ：营业外收入 20 贷：雅形资产 20 2017年合并报表不需要抵销分录
D、
2016年合并报表抵销分录 借 ：其他业务收入 20 贷：雅形资产 20 2017年合并报表抵销分录 借 ：期初未分配利润 20 贷：雅形资产 20
23.
白城公司20X6年7月5日赊销一批商品给凌云公司，共产生应收账款1000万元，合同规定凌云公司应该于20X6年10月5日之前付款。截至20X6年12月31日，凌云公司没有支付任何款项。白城公司随即计提了20%的减值准备。20X6年12月31日，表述正确的是（ ）。
A、
应收账款账面价值800万元，计税基础1000万元，产生可抵扣暂时性差异
B、
应收账款账面价值1000万元，计税基础800万元，产生应纳税暂时性差异
C、
应收账款账面价值1000万元，计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异
D、
应收账款账面价值800万元，计税基础1000万元，产生应纳税暂时性差异
24.
下列关于会计政策变更的会计处理，说法正确的是（ ）。
A、
会计政策变更的追溯调整会影响以前年度应交所得税的变动，即会涉及到应交所得税的调整
B、
除了相关法律、行政法规或国家统一的会计制度不要求，否则会计政策变更必须采用追溯调整法进行处理
C、
会计政策变更可以自由选择采用未来适用法也可以采用追溯重述法
D、
会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配—未分配利润”科目核算
25.
下列资产中，属于货币性资产的是（ ）。
A、
固定资产
B、
可供出售金融资产
C、
准备持有至到期的债券投资
D、
预付款项
26.
下列各种情况中，产生递延所得税负债的是（ ）。
A、
固定资产最初年份，会计采用直线法折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧
B、
交易性金融资产公允价值下降
C、
企业直接对学校提供赞助支出
D、
对应收账款计提减值准备
27.
长江公司2014年12月31日发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1600万元（假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出），预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额（ ）。
A、
增加1300万元
B、
减少300万元
C、
减少1600万元
D、
增加1600万元
28.
下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。
A、
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至董事会或类似机构对财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项
B、
编制会计分录时，调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行
C、
资产负债表日后非调整事项一定发生在资产负债表日后期间
D、
资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项
29.
某上市公司2016年财务报告批准报出日为2017年4月28日，实际报出日为2017年4月30日，公司在2017年1月1日至4月30日发生下列事项。其中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A、
B公司2017年3月10日发现2016年8月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转
B、
2017年4月20日，因2016年12月5日所购价值高昂的产品质量存在问题，公司要求客户在价格上予以折让15％，客户同意折让并办理了相关手续。
C、
2017年3月25日，公司收到法院通知，有单位起诉公司侵犯其专利权，要求赔偿经济损失500万元，公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉很可能赔偿3 00万元，至2017年4月30日法院尚未判决
D、
公司2016年11月1日以成本1000万元购买的可供出售金融资产，2016年12月25日公允价值下降为700万元，公司于2016年12月28日按照公允价值750万元全部售出。公司2016年税后净利润1000万元。
30.
某上市公司2016年度财务报告于2017年2月1日编制完成，所得税汇算清缴日是4月28日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2017年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是5月6日。据此，资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
A、
2017年1月1日至2012年4月22日
B、
2017年2月1日至2012年4月20日
C、
2012年1月1日至2012年4月20日
D、
2017年1月1日至2017年2月1日
二、判断题 (共 10 题、共 10 分)
1.
编制合并报表时，母子公司之间内部商品买卖，需要将个别报表重复反映的内部销售收入和销售成本予以抵销。
正确
错误
2.
非现金资产清偿债务方式进行的债务重组，债权人收到的非现金资产的公允价值必定是低于债权的账面原值的。（ ）
正确
错误
3.
对于一家企业而言，应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，如孪生兄弟般同时存在。（ ）
正确
错误
4.
不涉及损益的调整事项，发生在所得税汇算清缴前或发生在所得税汇算清缴后，对会计处理没有影响。（ ）
正确
错误
5.
关联方之间进行的非货币性资产交换，都不具有商业实质。
正确
错误
6.
预计负债的计量，都必须对现金流量进行折现。（ ）
正确
错误
7.
资产负债表日后事项分为有利或不利的调整事项与非调整事项。
正确
错误
8.
同一控制企业合并，合并日都需要编制合并财务报表。
正确
错误
9.
所有的或有事项，都需要在财务报表附注进行披露（ ）。
正确
错误
10.
未决诉讼和未决仲裁，都可能形成预计负债（ ）。
正确
错误 |
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发表于 2021-1-17 14:32:27
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