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一、业务题 (共 12 题、共 60 分)
1.
ABC有限责任公司是生产并销售某财务软件的企业，20×7年度第三季度，共销售财务软件产品120 000套，销售收入为720 000 000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题。
要求：（1）计算并编制20X7年第三季度计提预计负债的会计分录。
（2）假定ABC有限责任公司20×7年度第三季度实际发生的维修费为1 700 000元，“预计负债——产品质量保证”科目20×7年第二季度余额为60 000元。请编写维修费用发生的会计分录并计算“预计负债”科目20X7年第三季度末余额。
2.
P公司是S公司的控股股东。2015年9月5日，P公司赊销销售一批产品给S公司，销售价格5000万元，成本3000万元。S公司将购入的产品作为库存商品。
截至2015年12月31日，S 公司售出该商品的80%，销售价格5500万元；2016年全部售出剩余产品，销售价格1400万元。请编制2015年12月31日和2016年12月31日的合并报表需要的抵销分录。不考虑企业所得税、不考虑增值税、不考虑应收款与应付款的抵销分录。
3.
某企业20X7年1月1日签订了一项产品销售合同，约定在当年2月15日之前按照每件产品100元的价格提供10000件产品给对方，如果不能按时交货，将需要缴纳违约金100 000元。合同签订时，产品尚未开始生产。正当企业开始筹备原材料时（此时尚未购买原材料），发现原材料价格上涨，产品生产成本预计需要115元每件。
要求：仅就题目提供的资料，计算确定执行合同与不执行合同的可能损失金额分别是多少，并编制相关会计分录
4.
P公司是S公司的控股股东。2015年9月5日，P公司赊销销售一批产品给S公司，销售价格5000万元，成本3000万元。S公司将购入的产品作为库存商品。不考虑增值税。截至2015年12月31日，S 公司售出该商品的20%，销售价格800万元，对剩余商品计提800万的资产减值损失；2016年全部售出剩余产品，销售价格3200万元。P公司和S公司的企业所得税税率都是25%。请编制2015年12月31日和2016年12月31日的合并报表需要的抵销分录（不考虑应收款与应付款的抵销分录）。
5.
甲公司于20×0年12月底购入一台机器设备，成本为1 050 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。各会计期间均未对固定资产计提减值准备。
6.
P公司是S公司的控股公司，20X7年3月1日，P公司对S公司产生应收账款1000万元。20X7年12月31日，P公司债权全部没有收回。P公司计提了10%减值准备。P公司企业所得税税率15%。
请编制P公司个别报表与资产减值有关的会计分录和合并报表所需要的抵销分录。假定P公司的盈利能力良好，确认资产减值损失后仍然保持强劲盈利，且预计持续盈利能力没有问题。
7.
P 公司是S公司的控股公司，持有S公司80%股权。2015年6月5日，由于商品交易活动P公司拥有对S公司10000万元的应收账款的债权。债权原定信用期6个月。截至2015年12月31日S公司仍未偿还债务。P公司在2016年收回了4000万元债权；在2015年计提1000万元减值准备基础上，P公司2016年又计提了2000万元减值准备。为P公司编制2016年合并报表需要的抵销分录。不考虑企业所得税因素。
8.
20×7年12月31日，孔乙己有限责任公司因或有事项而确认了一笔金额为1 000 000元的负债；同时，公司因该或有事项，基本确定可从AQ有限责任公司获得400 000元的赔偿；20X8年5月31日，孔乙己有限责任公司突然获悉，AQ有限责任公司由于20X8年5月下旬突发火灾造成重大损失，400 000的赔偿金额估计不能足额收回，预计只能正常收回40%的赔偿款。
要求：请为孔乙己有限责任公司编制相关会计分录。
9.
白帝城一人有限公司系某自然人股东独资的有限责任公司，公司执行25%的企业所得税税率。该公司20X7年度实现会计利润总额6000万元。递延所得税资产及递延所得税负债均不存在期初余额。公司进行20X7年所得税纳税申报时发现了如下信息：
（1）20×6年12月26日开始投入使用的生产线，不含增值税购买成本为3000万元，预计使用年限为10年，净残值为0万元，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）自然人股东回馈母校，于母校校庆时一次性捐赠母校现金1000万元。
（3）20X7年共投入1600万元购买股票（交易费用忽略不计），并全部作为交易性金融资产核算，20×7年12月31日，这些股票的公允价值为2400万元。
（4）违反环保法规定应支付罚款495万元，违反交通法规支付罚款5万元。
（5）期末对持有的应收账款计提了50万元的减值准备，对持有的存货计提了100万元的跌价准备。
要求：（1）计算20X7年应纳税所得额和应交所得税
（2）分析应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的项目并计算需要确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额；
（3）计算所得税费用；
（4）编制所得税有关会计分录。
10.
椰风寨股份有限公司执行25%的企业所得税税率。公司20X7年初，延所得税资产和递延所得税负债期初余额为零。公司20×7年实现会计利润总额6520万元.公司进行所得税纳税申报时，发现了如下资料：
（1）公司20×7年研究开发活动共发生920万元的支出，其中研究阶段支出240万元，开发阶段符合资本化条件前支出120万元，符合资本化条件后支出560万元，研发活动至20×7年底仍在进行中。已知920万元的支出，银行存款支出为600万元，固定资产折旧金额为120万元，已经发生尚未支付的公司200万元。
（2）9月25日，现金购买上海证券交易所公开上市的股票300万元，按照可供出售金融资产进行会计核算。20×7年12月31日，可供出售金融资产的收盘价为352万元，公司全部没有对外售出。
（3）20×7年，公司通过电视媒介发生广告费10 000万元。公司当年度销售收入30 000万元。提示：企业所得税税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
（1）对椰风寨股份有限公司20×7年进行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×7年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
（2）编制椰风寨股份有限公司股票投资的进行会计处理，并计算该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。
（3）计算椰风寨股份有限公司20×7年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
11.
甲公司目前适用的所得税税率为25%。该公司20×7年实现会计利润总额为3 000万元。20×6年12月31日，甲公司报表中递延所得税资产和递延所得税负债的余额都为零。由于公司满足了企业所得税税法有关高新技术企业认定的条件，公司经过申请终于自20×8年1月1日起享受高新技术企业15%的所得税税率变更为15%。20×7年甲公司发生如下业务：
（1）20×7年，甲公司为关联企业的一笔500万元的银行贷款提供担保。12月10日，甲公司因关联企业没有能力偿还贷款被银行起诉，要求甲公司承担连带还款责任，并立即全额代为偿付，金额500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司的法律顾问认为甲公诉很可能需要承担偿还400万元的责任。根据企业所得税税法，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（2）20×7年11月10日，甲公司因专利权纠纷被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿侵权损失200万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司的法律顾问认为甲企业败诉的可能性达到70%，赔偿金额很可能均衡分布在（100 ～200万元）的区间内。企业所得税税法规定，诉讼损失只能在实际发生时才允许在税前扣除。（3）公司预计20X8年的盈利能力比20X7年有显著提升。 要求：（1）请计算甲公司20X7年应纳税所得额和应交所得税金额；（2）确定可抵扣暂时性差异，判断公司是否能够确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；（3）编制所得税有关会计分录。
12.
P公司是S公司的控股公司。2013年12月25日，P公司出售一台设备给S公司作为办公设备使用。P公司的设备出售价格1600万元，账面价值1000万元，不考虑增值税 因素。S公司购入设备后，按照直线法计提折旧，预计使用年限4年，预计残值为零。假定不考虑所得税因素。请为P公司编制2013－2017年合并报表需要的相关抵销分录。
二、简答案加微信：（1144766066）题 (共 8 题、共 40 分)
1.
简要回答案加微信：（1144766066）资产负债表日后事项的涵义和涵盖期间，说明调整事项的判断依据。
2.
如何判断一项交易是否属于非货币性资产交换
3.
比较吸收合并、新设合并和控股合并在合并方式、合并会计处理方面的差异。
4.
简要回答案加微信：（1144766066）现金+非现金资产债务重组方式，债权人和债务人会计处理要求。
5.
简要回答案加微信：（1144766066）亏损合同的涵义和会计处理原则。
6.
简要回答案加微信：（1144766066）会计政策涵义及会计政策变更的条件。
7.
请问什么是前期会计差错，如何区分前期会计差错与会计政策变更、会计估计变更的区别。
8.
如何判断一项交易是否具有商业实质。 |
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发表于 2021-1-17 14:41:49
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