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一、业务题 (共 12 题、共 60 分)
1.
P公司是S公司的控股股东。2015年9月5日，P公司赊销销售一批产品给S公司，销售价格5000万元，成本3000万元。S公司将购入的产品作为库存商品。
截至2015年12月31日，S 公司售出该商品的80%，销售价格5500万元；2016年全部售出剩余产品，销售价格1400万元。请编制2015年12月31日和2016年12月31日的合并报表需要的抵销分录。不考虑企业所得税、不考虑增值税、不考虑应收款与应付款的抵销分录。
2.
ABC公司与甲乙丙公司均为增值税一般纳税人， 增值税税率都是17%，双方决定开展一项非货币性资产交换。ABC公司换出资产为自己生产的产成品aa，产成品的历史成本2300万元，已经计提减值准备200万元，公允价值为2340万元（含增值税）；甲乙丙公司换出资产是其库存商品bb，历史成本为2250万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税税率17％。假定不考虑其他税费，ABC公司生产的产成品与甲乙丙公司的库存商品在未来现金流量的时间、金额和风险方面没有显著差异。ABC公司换入的库存商品作为库存商品使用；甲乙丙公司换入的产成品也仍然作为库存商品使用。
要求：为ABC公司和甲乙丙公司的非货币性资产交换做出相应的会计分录。
3.
P公司和S公司两家的会计政策、会计期间均一致，假定不考虑所得税因素。P公司20×7年1月1日以银行存款30000万元的价格取得S公司80%的股权，S公司净资产的公允价值为40000万元，账面价值为35000万元，公允价值与账面价值的差价为一块剩余使用年限50年、不考虑残值的、按照直线法摊销的土地使用权。S公司土地使用权的摊销通常计入管理费用。P公司在购买A公司过程中发生审计、评估和法律服务等相关费用200万元（不包括在上述30000万元收购价格中）。合并前，S公司的所有者权益组成是：股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为5000万元。
20X7年1月1日，P公司所有者权益合计100000万元，其中，股本10000万元，资本公积 50000万元，盈余公积10000万元，未分配利润30000万元
20X7年12月31日，S公司实现净利润10000万元，经公司董事会批准，提取盈余公积2000万元，向股东分配现金股利4500万元。
要求：假定P公司和S公司属于同一控制下企业，请为P公司编制20X7年1月1日个别报表长期股权投资会计处理、20X7年1月1日合并报表需要的抵销分录以及20X7年12月31日合并报表需要的抵销分录。
4.
P公司是S公司的控股公司，20X7年3月1日，P公司对S公司产生应收账款1000万元。20X7年12月31日，P公司债权全部没有收回。P公司计提了10%减值准备。P公司企业所得税税率15%。
请编制P公司个别报表与资产减值有关的会计分录和合并报表所需要的抵销分录。假定P公司的盈利能力良好，确认资产减值损失后仍然保持强劲盈利，且预计持续盈利能力没有问题。
5.
白帝城一人有限公司系某自然人股东独资的有限责任公司，公司执行25%的企业所得税税率。该公司20X7年度实现会计利润总额6000万元。递延所得税资产及递延所得税负债均不存在期初余额。公司进行20X7年所得税纳税申报时发现了如下信息：
（1）20×6年12月26日开始投入使用的生产线，不含增值税购买成本为3000万元，预计使用年限为10年，净残值为0万元，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）自然人股东回馈母校，于母校校庆时一次性捐赠母校现金1000万元。
（3）20X7年共投入1600万元购买股票（交易费用忽略不计），并全部作为交易性金融资产核算，20×7年12月31日，这些股票的公允价值为2400万元。
（4）违反环保法规定应支付罚款495万元，违反交通法规支付罚款5万元。
（5）期末对持有的应收账款计提了50万元的减值准备，对持有的存货计提了100万元的跌价准备。
要求：（1）计算20X7年应纳税所得额和应交所得税
（2）分析应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的项目并计算需要确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额；
（3）计算所得税费用；
（4）编制所得税有关会计分录。
6.
白城公司与凌云公司签订商品买卖合同，合同规定白城公司在2016年6月供应给凌云公司一批货物，由于白城公司未能按照合同发货，致使凌云公司发生重大经济损失。2016年11月，凌云公司通过法律程序要求白城公司赔偿经济损失500万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，白城公司预计很可能承担赔偿400万元。2017年4月20日，经法院一审判决，白城公司需赔偿凌云公司经济损失480万元；白城公司不再上诉，并于4月25日支付赔偿款。白城公司2017年4月28日批准对外报出2016年年报。白城公司所得税税率25%，2017年2017年4月15日完成2016年年度所得税汇算清缴工作。
要求：请做出白城公司2016年底和2017年4月25日及之前的相关会计分录。
7.
甲乙双方的非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出的资产有两种，分别是专利技术（公允价值100万元，账面原价80万元，没有计提过任何摊销）、库存商品（公允价值200万元，成本160万元）；乙公司换出的资产是长期股权投资，公允价值330万元，账面价值280万元，乙公司支付现金补价10万元。甲公司换出专利技术的增值税税率6%，库存商品的增值税税率17%。乙公司对换入的专利技术仍然按照雅形资产进行管理，换入的库存商品也拟用于自己产品的原材料。
要求：为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。
8.
20X6年10月8日，甲公司起诉乙公司侵害甲公司产品专利技术，要求乙公司赔偿甲公司100万元。乙公司对此表示不符，并反诉甲公司侵害乙公司名誉权，要求甲公司赔偿乙公司60万元。截至20X6年12月31日，案件尚未判决。乙公司的法律顾问认为，乙公司败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%；如果败诉，80%的可能需要赔偿给甲公司80万元，20%的可能性需要赔偿甲公司100万元；如果胜诉，60%的可能可以获得甲公司50万元赔偿，40%的可能可以获得甲公司30万元赔偿。除此之外，如果败诉，乙公司将需要承担诉讼费用5万元。20X7年5月5日，法院判决乙公司败诉，需要赔偿90万元给甲公司，并承担诉讼费用4万元。假定不考虑所得税因素。20X7年5月10日，乙公司支付了赔偿款与诉讼费。
要求：（1）编制乙公司20X6年12月31日需要的会计分录
（2）编制乙公司20X7年5月5日和5月10日需要的会计分录。
9.
20X6年10月8日，甲公司起诉乙公司侵害甲公司产品专利技术，要求乙公司赔偿甲公司100万元。截至20X6年12月31日，案件尚未判决，但是，乙公司的法律顾问认为，乙公司很可能败诉，如果败诉，需要赔偿给甲公司的金额区间为60－80万元，该区间的每个金额概率相当。除此之外，如果败诉，乙公司将需要承担诉讼费用5万元。20X7年5月5日，法院判决乙公司败诉，需要赔偿90万元给甲公司，并承担诉讼费用6万元。假定不考虑所得税因素。20X7年5月5日当天，乙公司支付了赔偿款与诉讼费。
要求：（1）编制乙公司20X6年12月31日需要的会计分录
（2）编制乙公司20X7年5月5日需要的会计分录。
10.
某企业20X7年1月1日签订了一项产品销售合同，约定在当年2月15日之前按照每件产品100元的价格提供10000件产品给对方，如果不能按时交货，将需要缴纳违约金100 000元。合同签订时，产品尚未开始生产。正当企业开始筹备原材料时（此时尚未购买原材料），发现原材料价格上涨，产品生产成本预计需要115元每件。
要求：仅就题目提供的资料，计算确定执行合同与不执行合同的可能损失金额分别是多少，并编制相关会计分录
11.
ABC有限责任公司是生产并销售某财务软件的企业，20×7年度第三季度，共销售财务软件产品120 000套，销售收入为720 000 000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题。
要求：（1）计算并编制20X7年第三季度计提预计负债的会计分录。
（2）假定ABC有限责任公司20×7年度第三季度实际发生的维修费为1 700 000元，“预计负债——产品质量保证”科目20×7年第二季度余额为60 000元。请编写维修费用发生的会计分录并计算“预计负债”科目20X7年第三季度末余额。
12.
甲公司持有乙企业1亿元应收款，期限3年，年息5%。乙该企业三年内正常还利息。但三年到期后由于财务困难不能偿还本金。经协商，甲公司同意再延长贷款期限2年、豁免1000万元本金，且年息下调为2%。由此，新债权的公允价值假定为8000万元。同时，双方协商，如果乙企业再接下了的2年内经审计认可的销售收入年平均增长达到15%，甲公司可以获得800万元的补偿。双方一致认为60%可能性实现销售收入增长目标。甲企业此前已经为债权本金计提了10%的减值准备。
要求：分别做出债权人和债务人的债务重组会计处理。
二、简答案加微信：（1144766066）题 (共 8 题、共 40 分)
1.
简要回答案加微信：（1144766066）会计政策变更的财务报表附注披露要求。
2.
20X7年，20X7年10月10日，甲公司用银行存款从资本市场购买了作为可供出售金融资产处理的股票，购买价格498万元，交易费用2万元，截至20X7年12月31日，股票市值560万元，股票全部没有售出。
已知公司的企业所得税税率是25%。
要求：编制甲公司该业务需要的会计分录。
3.
公司是农业企业，未来可能发生的自然灾害，一旦发生将会对该企业造成重要损失。那么，未来可能发生的自然灾害是否属于或有事项，为什么？
4.
简要回答案加微信：（1144766066）预计负债的披露要求。
5.
如何判断一项交易是否具有商业实质。
6.
简要回答案加微信：（1144766066）亏损合同的涵义和会计处理原则。
7.
什么是应纳税暂时性差异？暂时性差异的会计处理可以归结为哪三种类别？
8.
我国某上市公司20X6年80%的销售业务都属于出口业务，出口业务的结算货币全部采用美元。预计公司20X7年的经营环境不会发生重要变化。20X6年年报于20X7年4月5日批准报出。20X7年1月至20X7年4月5日，人民币对换美元的汇率下降10%，预计将对公司销售收入和利润产生重要影响。请结合资产负债表日后事项知识，判断该信息是否属于日后事项；如果是，属于调整事项还是非调整事项。 |
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发表于 2021-1-18 10:32:52
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