16秋季学期高级财务会计学习周期03任务答案

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一、论述(共 4 道试题,共 100 分。)              
1.  
A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2007 630日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 20076 30日有关外币账户期末余额如下 :

   项目   外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额

银行存款   100 000            7.25             725 000

应收账款   500 000            7.25            3 625 000

应付账款   200 000            7.25            1 450 000

A公司2007 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):

(1)715日收到某外商投入的外币资本 500 000美元,当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币,投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币,款项已由银行收存。

(2)718日,进口一台机器设备,设备价款 400 000美元,尚未支付,当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2007 11月完工交付使用。

(3)720日,对外销售产品一批,价款共计 200 000美元,当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币,款项尚未收到。

(4)728日,以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元,当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。

(5)731日,收到 6月份发生的应收账款 300 000美元,当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。

要求:(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录

 (2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程

 (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)



2.  资料:按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多,2008629日在指数4 365点时购入1手指数合约,630日股指期货下降1%71日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求:做股指期货业务的核算。



3.  资料:(1M公司历史成本名义货币的财务报表
M公司资产负债表(历史成本名义货币)

                            2××71231                  单位:万元

项目


年初数


年末数


项目


年初数


年末数


货币性资产


900


1000


流动负债


9 000


8 000


存货


9200


13000


长期负债


20 000


16 000


固定资产原值


36000


36000


股本


10 000


10 000


减:累计折旧


-


7 200


盈余公积


5 000


6 000


固定资产净值


36 000


28 800


未分配利润


2 100


2 800


资产合计


46 100


42 800


负债及权益合计


46 100


42 800


2)有关物价指数

      2××7年初为100

      2××7年末为132

      全年平均物价指数 120

      第四季度物价指数125

3)有关交易资料

固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取

流动负债和长期负债均为货币性负债

盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求:

1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。

货币性资产:

期初数 =

期末数 =  

货币性负债

期初数 =

期末数 =  

存货

期初数 =

期末数 =

固定资产净值

期初数 =

期末数 =

股本

期初数 =

期末数=

留存收益

期初数 =

期末数 =

盈余公积

期初数 =

期末数 =

未分配利润

期初数 =

期末数 =

2)根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表(一般物价水平会计)

                         2××71231                单位:万元

项目


年初数


年末数


项目


年初数


年末数


货币性资产






流动负债






存货






长期负债






固定资产原值






股本






减:累计折旧






盈余公积






固定资产净值






未分配利润






资产合计






负债及权益合计








参考答案:
1)计算非货币性资产持有损益

存货:

          未实现持有损益=400 000 -240 000 = 160 000

          已实现持有损益= 608 000-376 000 = 232 000

固定资产:

          设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400

          已实现持有损益=9 600 – 8 000 = 1 600                         

土地:

          未实现持有损益= 720 000 – 360 000 = 360 000

未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400

已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600

2)H公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。

                                 资产负债表

(现行成本基础)                         金额:元

项目


2××711


2××71231


现金


30 000


40 000


应收账款


75 000


60 000


其他货币性资产


55 000


160 000


存货


200 000


400 000


设备及厂房(净值)


120 000


134 400


土地


360 000


720 000


资产总计


840 000


1 514 400


流动负债(货币性)


80 000


160 000


长期负债(货币性)


520 000


520 000


普通股


240 000


240 000


留存收益




181 600


已实现资产持有收益




233 600


未实现资产持有收益




542400


负债及所有者权益总计


840 000


1 514 400



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