浅议如何加强县级供电公司预算管理的过程控制

123456aa · 发表于 2020-5-22 22:13:33

【摘要】财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容，但很多县级供电企业财务预算管理并不能达到预期效果。文章阐述了在预算管理工作中如何以资金计划为抓手，加强过程控制，深化、细化预算管理，有效落实省市公司经营发展战略，不断提高县级供电企业管理效率和水平。
　　【关键词】预算管理；过程控制；精细管理
　　
　　预算管理是企业管理的核心工作，管理水平的好坏直接关系到一个企业的发展。企业应该在整体发展战略的基础上，客观分析内外部环境，运用正确的技术方法，建立有效的监督、分析、考核机制，制定科学合理的财务预算管理体系，加强过程控制，保证其执行力，为实现县级供电企业长期发展服务。
　　
　　一、县级供电企业预算管理目前存在的主要问题
　　（一）预算编制不科学，执行力差
　　目前很多供电企业只是单纯为了编制预算而编制预算，对预算的管理职能认识不足，没有将预算与其企业管理很好地结合起来，不能充分发挥预算的管理职能。企业财务预算与企业战略目标脱节，财务预算只服务于当期或短期的经营目标，与企业长期发展目标不一致，使得各期编制的企业财务预算衔接性差，造成预算调整跨度太大，执行困难。
　　（二）重编制轻执行
　　重编制轻执行是目前县级供电企业预算工作中普遍存在的问题，编制预算时轰轰烈烈，编制完毕仿佛大功告成，执行成了走过场。即使对预算执行相对重视的单位，也是仅仅将预算的执行放到财务部门，由财务部门执行预算的审批和控制。由于财务部门工作的局限性，它无法对企业所有支出的合理性和必要性做出正确的判断，只能单纯根据预算额度决定是否批准支出，大大影响了企业管理效率。
　　
　　二、如何实现预算管理的过程控制
　　（一）加强领导，科学编制
　　预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程，财务预算只有定位在企业战略目标上，预算管理才能有生命力。财务预算编制比较科学的做法应该按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。县级供电企业在预算编制前，应召开预算管理委员会专门会议，就预算编制的上级精神和宏观形势进行认真分析研究，充分考虑市公司下达的年度指标和各部室管理内容，制定出预算编制的总体思路；在预算编制过程中，预算管理委员会各专业小组统筹安排，对预算项目以及资本性支出项目进行充分论证，分出项目的轻重缓急，填写预算报表后上报财务部汇总，汇总后召开会议对预算编制的科学性、可行性进行讨论分析，经预算管理委员会通过后报送市公司。市公司下达预算指标后，再次召开预算管理委员会会议，认真分析研究下达的预算指标，结合部门工作实际需求，将各项指标进行分解，每个指标都明确责任部门、配合部门、责任人和考核办法。各部室再结合年、季、月度工作计划，根据各项指标情况制定详细的实施方案，将指标进行细化、量化，明确完成指标的节点计划和各项措施，以保证预算指标如期完成。
　　（二）强化预算的执行与控制
　　预算执行过程是整个预算的关键环节，要在企业树立起预算一经确定，在企业内部即具有约束效力的观念。要把预算控制的责任落实到基层，逐级延伸，尽可能细化到执行科室、职能班组和关键的管理人员。
　　一切财务活动的中心和最终体现均在资金管理上。近几年来，河北省电力公司全面实行了资金计划管理，在各县公司设立经费资金池账户，资金从月计划到旬计划，按时上报计划、下拨资金，并每月考核现金支出预算误差率指标。如果以资金计划管理为抓手，逐步使资金计划管理与预算管理和资金安全管理相结合，不但能真正实现财务的关口前移、过程控制，而且对确保资金安全也大有益处，能使县公司的财务管理水平得到全面提升。具体做法如下：
　　每月25日前要求各部门上报下月资金支出计划，科学设计了资金计划需求格式，主要内容包括：资金支出项目描述、支出金额、年度预算指标等项目，各部室结合自己分管的预算项目指标金额填报资金需求。
　　财务部汇总后审核上报的资金计划是否超出下达预算指标及累计完成是否超计划，对于超出预算指标的不再安排资金支出；初审后报主管经理审批，按照经理审批后的资金计划上报市公司。
　　在资金列支过程中严格按照市公司批复下拨的资金支付，并科学规划付款流程，保障资金安全。公司将资金计划管理列入了日常考核细则：对于资金支出需求不按时间要求报送的以及超出资金计划的，不予支付；不按时下达资金计划、不按照计划列支，影响月度现金支出预算误差率的，进行绩效考核。
　　通过严格执行资金计划，做到所有的资金支出必须有预算指标、有计划，对无计划、超指标及不合理费用开支坚决不予报销，从源头上制止了浪费行为。这样既控制了可控成本费用支出，又圆满完成现金支出预算误差率考核指标，还减少了未达账项，保障了资金安全。
　　（三）及时进行预算差异分析
　　为保证预算指标的顺利完成，公司应建立预算执行定期分析制度，规范分析模板，定期召开预算执行分析会议，各部门按职责分工将预算指标执行情况，特别是收入情况、资金（费用）预算的执行情况与阶段目标进行对比分析，对执行差异较大的指标要找出原因、提出措施、积极整改，并依据新的情况对阶段目标进行调整和完善。
　　每季度召开经济活动分析会，由预算管理委员会对各项经济指标完成情况进行通报，各负责部门对指标完成情况以及影响指标的内外部因素进行详细的分析，并制定下一步工作计划。最后一个季度财务部密切关注各项指标完成情况，及时向预算管理委员会反馈各项指标完成情况和存在的差距，预算管理委员会积极协调各部门采取应对措施，采用“目标倒逼”的方式，对完成指标和年度指标差距较大的部门暂停考核奖，待年终完成指标后再予以补发，以此来施加压力促进工作，确保全面完成全年各项经营指标。
　　（四）重视预算的考评和激励制度
　　树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，确保预算管理落实到位。没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节，只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性，确保管理过程各环节的衔接。目前多数企业对财务预算实行结果控制，在这种控制下，实际的偏差已经形成，损失已经产生，除了调整下年度的企业财务预算，别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合，则不但能实现结果控制的效果，而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度，既能及时调整预算执行过程中出现的偏差，又能保证预算的顺利执行。
　　（五）加快预算管理信息化建设
　　成功的预算要求经过技术分析的数据具有正确性和相当的精确性，这就要求企业拥有科学的内部信息系统，利用先进的信息技术，实现预算信息及时传递与共享，及时监控和修正。公司探索利用ERP 功能，在SAP系统中按照成本费用的归口管理部门下达成本预算，由归口部门负责人根据下达预算统筹安排，控制成本费用支出，财务部对未经费用归口管理部门负责人签字、费用超预算指标的不予结算，各部门负责人可以通过SAP系统监控费用预算指标控制情况，增加透明度，真正实现过程控制。为方便监督预算执行情况，便于各部门及时掌握各项指标完成情况，财务部制定了《成本费用分析》等内部报表，每月在系统中自动生成，密切关注指标异常状况并与指标负责部门和配合部门及时沟通，研究制定改进措施，确保年度预算指标的完成。一体化的信息处理能力，使预算更加科学、合理、准确，数据收集、趋势分析更加可靠，也使全面预算管理提高到一个新高度。
　　
　　三、结束语
　　总之，预算管理已成为供电企业广泛推广的现代化管理方法。通过进一步完善过程控制体系，增强预算管理的执行力和调控力，使全面预算管理做到“编制有依据、实施有保证、考核有奖惩”的动态管理，促使企业从粗放型到集约型的转变，也促使企业从经验管理走向科学化、标准化管理，达到真正提高企业管理水平的目的。
　　
　　【参考文献】
　　［1］霍全平，赵冬梅.浅谈全面预算管理［J］.河北理工大学学报（社会科学版），2006（2）.
　　［2］杨劲松.浅谈企业全面预算的执行、调整与考核［J］.交通企业管理， 2003（8）.

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